2005年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案

　　3.「答案」
　　（1）二人在此住宅租赁及买卖过程中应缴纳的各项税费
　　张三应缴纳税费：
　　租赁合同印花税＝2000×6×1‰＝12（元）
　　每月缴纳租赁营业税＝2000×3％＝60（元）
　　每月缴纳城建税＝60×7％＝4.2（元）
　　每月缴纳教育费附加＝60×3％＝1.8（元）
　　每月缴纳房产税＝2000×4％＝80（元）
　　1－6月缴纳个人所得税＝（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10％+（2000－60－4.2－1.8－80－800）×10%×5＝631.2（元）
　　产权转移书据印花税＝500000×0.5‰＝250（元）
　　买卖房屋缴纳营业税＝（500000－400000）×5％＝5000（元）
　　买卖房屋缴纳城建税＝5000×7％＝350（元）
　　买卖房屋缴纳教育费附加＝5000×3％＝150（元）
　　买卖房屋缴纳土地增值税＝（500000－400000－250－5000－350－150）×30％＝28275（元）
　　买卖房屋缴纳个人所得税＝（500000－400000－250－5000－350－150－28275）×20％＝13195（元）
　　李四应缴纳税费：
　　租赁合同印花税＝2000×6×1/1000＝12（元）
　　产权转移书据印花税＝500000×5/10000＝250（元）
　　契税＝500000×5％＝25000（元）
　　（2）张三取得该笔年终奖金应缴纳的个人所得税
　　①该笔奖金适用的税率和速算扣除数为：
　　按12个月分摊后，每月的奖金=[72200-（800-600）]÷12＝6000元，根据工资、薪金九级超额累进税率的规定，适用的税率和速算扣除数分别为20%、375元。
　　②应缴纳个人所得税为：
　　应纳税额=（奖金收入-当月工资与800元的差额）×适用的税率-速算扣除数
　　＝[72200-（800-600）]×20%－375
　　＝14025（元）