2005年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案

　　4.「答案」
　　（1）计算业务（1）中酒厂应代收代缴的消费税
　　代收代缴消费税的组成计税价格
　　＝[400000×50％×（1－13％）＋10000×（1－7％）＋26700＋60000]÷（1－10%）＝300000（元）
　　应代收代缴的消费税=300000×10%=30000（元）
　　（2）计算业务（1）应缴纳的增值税
　　销项税额=600000×17%=102000（元）
　　应抵扣的进项税额＝400000×13%＋10200＋（10000＋10000＋20000）×7%
　　＝52000＋10200＋2800
　　＝65000（元）
　　应缴纳增值税＝102000－65000＝37000（元）
　　（3）计算业务（2）中应缴纳的增值税
　　销项税额=585000÷（1+17%）×17%=85000（元）
　　应抵扣的进项税额=（85000+20000×7%）×80%=69120（元）
　　应缴纳增值税=85000－69120＝15880（元）
　　（4）计算业务（3）中应缴纳的增值税
　　销项税额＝500×400×（1＋10%）×17%＝37400（元）
　　进项税额转出＝（91650－4650）÷（1－13％）×13%＋4650÷（1－7%）×7%
　　＝13000＋350
　　＝13350（元）
　　应抵扣的进项税额＝34000－13350＝20650（元）
　　应缴纳增值税＝37400－20650＝16750（元）
　　（5）计算业务（4）中应缴纳的增值税
　　销售摩托车应纳增值税=41600÷（1+4%）×4%×50％=800（元）
　　押金收入应纳增值税=12870÷（1+17%）×17%=1870（元）