2005年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案

　　三、判断题
　　1.「答案」×
　　「解析」税收法律关系的内容就是权利主体所享有的权利及所应承担的义务，税务机关有权征税，也有义务为纳税人服务；纳税人有义务纳税，同时也有权利申请退税、减免税、延期纳税等。所以本题的错误之处在于对征纳双方的权利与义务认识不全面。
　　2.「答案」√
　　「解析」供电企业收取的电费保证金，凡逾期未退还的，一律并入价外费用缴纳增值税。
　　3.「答案」×
　　「解析」对有些货物征收消费税的时候，但并不需要同时征收增值税。例如：啤酒屋自制的啤酒按规定缴纳消费税，不是征收增值税，而是征收营业税。
　　4.「答案」×
　　「解析」消费税只在生产、进口和委托加工环节征收（金银首饰、钻石及钻石饰品在零售环节征收），零售环节不交消费税。
　　5.「答案」×
　　「解析」自2004年12月1日起，营业税纳税人购置税控收款机，经主管税务机关审核批准后，可凭购进税控收款机取得的增值税专用发票，按照发票上注明的增值税税额，抵免当期应纳营业税税额，或者按照购进税控收款机取得的普通发票上注明的价款，依公式计算可抵免税额。
　　6.「答案」×
　　「解析」日化厂（受托方）地处市区，应按7%税率代收城建税。
　　7.「答案」×
　　「解析」如果因货物的品种和规格原因（非其他原因）原状复运出境的，经海关审查属实，应退还已征的进口关税。
　　8.「答案」×
　　「解析」只有中外合作开采石油、天然气，才不征资源税，而是征矿区使用费。
　　9.「答案」×
　　「解析」因城市实施规划、国家建设的需要搬迁的，由纳税人自行转让原房地产的，免征土地增值税。
　　10.「答案」√
　　「解析」应纳城镇土地使用税＝（50000－10000－6000－4000）×5＝150000（元）
　　11.「答案」×
　　「解析」拥有城镇房屋产权的单位和个人中，属外商投资企业和外国企业、外籍人员、免税单位和个人，都不构成房产税纳税人。
　　12.「答案」√
　　「解析」车船使用税对免税单位的免税车船不征，但与应税车辆划分不清的，一律照章纳税。
　　13.「答案」×
　　「解析」最高的税率是千分之一，最低的税率是万分之零点五，最高的税率是最低税率的20倍。
　　14.「答案」√
　　「解析」对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人（包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母）继承土地、房屋权属，不征契税。按照《中华人民共和国继承法》规定，非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。
　　15.「答案」×
　　「解析」纳税人吸纳安置下岗失业人员再就业的，按规定的范围、项目和标准取得的社会保险补贴和岗位补贴收入，免征企业所得税。纳税人取得的小额担保贷款贴息、再就业培训补贴、职业介绍补贴以及其他超出规定的范围、项目和标准的再就业补贴收入，应计入应纳税所得额，按规定缴纳企业所得税。
　　16.「答案」×
　　「解析」根据《行政许可法》的规定，取消亏损弥补有关审批项目后，纳税人在申报纳税时，可以自行计算弥补以前年度符合条件的亏损。
　　17.「答案」√
　　「解析」税务机关查补的企业所得税，属于设备购置以前年度的，记入该年度企业所得税税额基数，属于设备购置以后年度的，不得作为可抵免的新增企业所得税税额。
　　18.「答案」×
　　「解析」省政府的科技发明奖6万元是免征个人所得税的，所以不存在捐赠部分超过30％应纳税的问题。
　　19.「答案」√
　　「解析」纳税人发生停业、破产、解散、撤销以及依法应当终止履行纳税义务的，应在申报办理注销工商登记前，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
　　20.「答案」√
　　「解析」纳税人对税务机关做出的保全措施不服，可以向上一级税务机关申请复议，也可以直接向法院起诉。申请复议结果仍不服的，应在接到复议决定书之日起15日内向法院起诉。