2005年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案

　　二、多项选择题
　　1.「答案」ABCD
　　「解析」税收法律关系主体包括征纳双方。
　　2.「答案」BCD
　　「解析」商业企业向供货方收取的各种返回收入不得开具增值税专用发票，所以供货方不能抵扣。
　　3.「答案」ABCD
　　「解析」用于换取消费资料的应税消费品应按最高价格，其余价格应换算成不含税价格。
　　4.「答案」ACD
　　「解析」军队空余房产自2004年8月1日起取得的租金收入免营业税和房产税。
　　5.「答案」BC
　　「解析」城建税以“三税”税额之和为计税依据；纳税人违反“三税”有关规定而征收的滞纳金和罚款，不作城建税的计税依据。
　　6.「答案」BCD
　　「解析」买方负担的购货佣金是买方向自己的采购代理人支付的劳务费用，不记入进口货物的完税价格。
　　7.「答案」BC
　　「解析」分期收款销售方式，以合同规定的收款日期当天缴纳资源税；代扣代缴资源税，以支付首笔货款或者开具应支付货款凭据的当天缴纳资源税。
　　8.「答案」ABCD
　　「解析」参见教材203页。
　　9.「答案」ABD
　　「解析」居民自住房产，不分面积多少，一律免税。
　　10、「答案」ABC
　　「解析」权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证。
　　11.「答案」ACD
　　「解析」只有B选项涉及土地、房屋权属变更，应缴纳契税，其余三项均为免税或不征税项目。
　　12.「答案」ABC
　　「解析」电信企业广告费和业务宣传费可以按主营业务收入的8.5％在企业所得税前合并扣除，工业企业没有此项规定。
　　13.「答案」ABC
　　「解析」从事信贷、租赁等业务的外商投资企业，可以根据实际需要，报经当地税务机关批准，逐年按年末放款余额（不包括银行间拆借），或者年末应收账款、应收票据等应收款项的余额，计提不超过3％的坏账准备，从该年度应纳税所得额中扣除。企业盈利或亏损均可按规定计提。但以财产作抵押的贷款不计提坏账准备。
　　14.「答案」ABCD
　　「解析」纳税人有下列情形之一的，税务机关有权核定其应纳税额（1）依照法律、行政法规的规定可以不设置账簿的；（2）依照法律、行政法规的规定应当设置账簿但未设置的；（3）擅自销毁账簿或者拒不提供纳税资料的；（4）虽设置账簿，但账目混乱或者成本资料、收入凭证、费用凭证残缺不全，难以查账的；（5）发生纳税义务，未按照规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令限期申报，逾期仍不申报的；（6）纳税人申报的计税依据明显偏低，又无正当理由的。
15.「答案」AC
　　「解析」非经营活动违法行为设定罚款不得超过1000元；经营活动有违法所得的，设定罚款不得超过违法所得的3倍，但最高不得超过30000元；经营活动没有违法所得的，设定罚款不得超过10000元。