2005年注册会计师考试《税法》模拟试题及答案

　　四、计算题
　　1.「答案」
　　（1）每箱关税完税价格＝（1000＋100＋100＋50）×8＝10000（元）
　　关税＝10000×10×20％＝20000（元）
　　（2）消费税
　　①消费税适用比例税率的价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－30％）÷10（箱）÷250（条）＝69.43（元）/条
　　②69.43元/条>50元/条，适用税率45％
　　③进口卷烟组成计税价格＝（10000×10＋20000＋10×150）÷（1－45％）＝220909.09（元）
　　④应交消费税＝220909.09×45％＋10×150＝100909.09（元）
（3）应交增值税＝（10000×10＋20000＋100909.09）×17％＝37554.55（元）
　　2.「答案」
　　（1）转让写字楼取得的收入＝10000万元。
　　（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
　　①取得土地使用权所支付的金额为1000万元：
　　②房地产开发成本为2000万元；
　　③房地产开发费用为：
　　（100－50）＋（1000＋2000）×5%＝50＋150＝200（万元）
　　④与转让房地产有关的税金
　　10000×5％×（1＋7％＋3％）＝550（万元）
　　⑤从事房地产开发的加计扣除为：
　　（1000＋2000）×20%＝600（万元）
　　⑥扣除项目金额合计＝1000＋2000＋200＋550+600＝4350（万元）
　　（3）计算转让房地产的增值额：
　　10000－4350＝5650（万元）
　　（4）计算增值额与扣除项目金额的比率：
　　5650÷4350≈129.89%
　　（5）计算应纳土地增值税税额：
　　应纳土地增值税＝5650×50％－4350×15％＝2825－652.5＝2172.50（万元）
　　3.「答案」
　　（1）1994年经营不足6个月获利，虽选择下一年度起计算免减税期限，但当年需纳企业所得税为：
　　94年企业所得税税额=100*15%=15（万元）
　　（2）1995、1996年2年免税
　　（3）1997、1998、1999年3年减半征税，3年应纳所得税税额为：
　　（310＋350＋340）×15%÷2=75（万元）
　　（4）2000、2001、2002年3年被认定为先进技术企业，3年延续减半征税，税率为10%，3年企业所得税税额为：
　　（680＋700＋620）*10%=200（万元）
　　（5）从2003年起减半征税优惠期满。2003、2004年两年企业所得税税额
　　=（900＋1100）*15%=300（万元）
　　（6）11年共纳企业所得税=15＋75＋200＋300＝590（万元）
　　（7）2002年再投资退税额
　　再投资额限额=（620－62）*40%=223.2（万元）＜280（万元）
　　再投资退税额=223.2*（1-10%）*10%*40%=9.92（万元）
　　（8）99年再投资退税额
　　再投资额限额=1100×（1－15％）×40%＝374（万元）＞255（万元）
　　再投资退税额=255÷（1-15%）*15%*40%＝18（万元）
　　再投资退税额合计＝9.92＋18＝27.92（万元）