四、计算题
1.「答案及解析」
（1）确定转让房地产的收入，转让收入为13000万元；
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为3000万元
②房地产开发成本为4000万元
③房地产开发费用为：（3000+4000）×10％=700（万元）
④与转让房地产有关的税金为13000×5％+13000×5％×（7％+3％）=715（万元）
⑤从事房地产开发的加计扣除为：（3000+4000）×20％=1400（万元）
⑥转让房地产的扣除项目金额为：3000+4000+700+715+1400=9815（万元）
（3）计算转让房地产的增值额13000-9815=3185（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率3185÷9815-32％
（5）计算应纳土地增值税税额：应纳土地增值税税额=3185×30％=955.5（万元）.
该题目考点在于：
（1）扣除项目金额的判断；
（2）土地增值额的计算；（3）税率的选择运用；
（4）税额计算公式的运用。
2.「答案及解析」
（1）确定转让房地产的收入，转让收入为6500万元；
（2）确定转让房地产的扣除项目金额：
①取得土地使用权所支付的金额为800万元
②房地产开发成本为2000万元
③房地产开发费用为：（200一20）+（800+2000）×5％=180+140=320（万元）
④与转让房地产有关的税金为6500×5％+30：355（万元）
⑤从事房地产开发的加计扣除为：（800+2000）×20％=560（万元）
⑥转让房地产的扣除项目金额为：800+2000+320+355+560=4035（万元）
（3）计算转让房地产的增值额：6500-4035=2465（万元）
（4）计算增值额与扣除项目金额的比率2465÷4035-61.09％
（5）计算应纳土地增值税税额：应纳土地增值税=2465×40％一4035×5％：986 -201.75=784.25（万元）
或用分段计算的方法：
①增值额未超过扣除项目金额50％的部分，税率30％，其税额为：4035×50％×30％=605.25（万元）
②增值额超过扣除项目金额50％，未超过100％的部分，税率40％，其税额为：（2465-4035×50％）×40％=179（万元）
③应纳土地增值税=605.25+179=784.25（万元）
该题目考点在于：
（1）房地产开发收入的范围：
（2）房地产开发费用的确认规则；
（3）扣除项目加扣规则；
（4）土地增值额的计算；
（5）税率的选择运用；
（6）税额计算公式的两种运用。
