2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(五)

四、计算题

　　1．【答案】

　　 (1)进项税额=6．12+4×7％+3．4+0．26×7％=6．12+0．28+3．4+0．02=9·82(万元)。

　　 (2)销项税额：18×17％+(1÷2％)×17％+[(20×0．65)÷(1+17％)]×17％=3．06+8．5+1．89=13．45(万元)。

　　 (3)应纳增值税额=13．45—9．82=3．63(万元)。

　　 (4)应纳营业税=1×5％=0．05(万元)。

　　2．【答案】

　　 (1)向生产企业贷款应缴纳营业税=(600+8)×5％=30．4(万元)，出纳长款不征营业税。

　　 (2)手续费收入应缴纳营业税=[(300—286)+5000×4．8％÷12×2×10％]×5％= 0．9(万元)。

　　 (3)有价证券买卖应缴纳营业税=(860—800)×5％：3(万元)。

　　 (4)向商场贷款应缴纳的营业税=1500×5．4％÷12×3×5％=1．01(万元)。

　　 (5)从事外汇转贷业务应缴纳的营业税=(800—500)×5％=15(万元)。

　　 (6)与其他金融机构往来业务不征收营业税。

　　 (7)银行应代扣代缴营业税=5000×4．8％÷12×2×5％=2(万元)。

　　3．【答案】

　　 (1)实收资本增加应纳印花税=100万元×0．05％=500(元)

　　 账簿应纳印花税：6×5：30(元)o

　　 (2)融资租赁合同应纳印花税：300万元×0．005％=150(元)。

　　 (3)以货换货应纳印花税=(350万元+352万元)×0．03％=2106(元)?

　　 (4)加工合同应纳印花税=20万元×0．05％=100(元)。

　　 提供原材料应纳印花税=(80+15)×0．3％e×10000=285(元)。

　　 合计应纳印花税：100+285=385(元)。

　　 (5)技术合同应纳印花税，先按5元计税

　　 (6)货运合同应纳印花税=(8万元一0．5万元)×0．05％=37．5(元)。

　　 (7)铁路运输合同应纳印花税=20万元×l‰=200(元)。 ．

　　 (8)购销合同应纳印花税=(500×0．3‰+50×0．3‰)×10000=1650(元)。

　　4．【答案】

　　 (1)稿酬所得应纳的个人所得税款

　　 公益捐赠限额=(1200—800)×30％=120(元)

　　 实际捐赠400元，只允许扣除120元。

　　 应纳的个人所得税款=(1200—800—120)×20％×(1—30％)=39．2(元)

　　 700元未超过费用扣除标准不征收个人所得税；

　　 (2)A国收入按我国个人所得税法规定计算的应纳税额(即抵扣额) =30000×(1—20％)×30％一2000=5200(元) ；

　　 王某在A国实际缴纳的税款2000元，低于扣除限额，因此，可以全额抵扣，并在我国补缴个人所得税款3200元(5200元一2000元)；

　　 (3)出售使用超过5年的唯一房产，取得财产转让所得免个人所得税；

　　 (4)教育储蓄存款利息收入免税；股息收入应纳的个人所得税款=10000×50％×20％=1000(元)；

　　 (5)翻译技术资料收入应纳的个人所得税税款=(2000—800)×20％=240(元)；

　　 王教授2月份应缴纳的个人所得税款=39．2+3200+1000+240=4479．2(元)。