2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(六)

四、计算题

　　1．【答案】

　　 (1)进口散装化妆品应缴纳关税：

　　 (120+10+18)×40％=59．2(万元)

　　 关税计算是增值税和消费税计算的基础。

　　 进口散装化妆品消费税的组成计税价格：

　　 (120+10+18+59．2)÷(1—30％)=296(万元)。

　　 进口散装化妆品应缴纳消费税：

　　 296×30％=88．8(万元)。

　　 进口散装化妆品应缴纳增值税：

　　(120+10+18+59．2+88．8)×17％=50．32(万元)。

　　进口机器设备应缴纳关税：

　　(35+5)×20％=8(万元)。

　　进口机器设备应缴纳增值税：

　　(35+5+8)X 17％=8．16(万元)。

　　(2)生产销售化妆品应缴纳增值税额：

　　[290+51．48÷(1+17％)]×17％一50．32=6．46(万元)。

　　当月应抵扣的消费税额：

　　应税消费品用于连续加工有抵税的规定

　　88．8×80％=71．04(万元)。

　　生产销售化妆品应缴纳的消费税额：

　　 『290+51．48÷(1+17％)]×30％一71．04=29．16(万元)。

　　2．【答案】

　　 (1)允许列支的利息：22．5÷3÷3×2=5(万元)。

　　 (2)业务招待费=30×60％=18(万元)<4300×5％0；支付关联企业的管理费10万元，不得扣除。

　　 (3)对外投资视同财产转让所得=30一(50—24)=4(万元)。

　　 (4)残疾人员工资加计扣除=192÷80×20=48(万元)。

　　 应纳税所得额=4000—3200—75—5一(350—10—12)+4+(250—210)一(192+48)

　　 +60+(300—220—15)一(20—2)=303(万元)

　　 应纳企业所得税=303×25％=75．75(万元)

　　 境外所得应补税额=45÷(1—20％)×(25％一20％)=2．81(万元)

　　 应补所得税额=75．75+2．81—20=58．56(万元)。

　　3．【答案】

　　 (1)房产税

　　 委托施工企业建设的房屋，自办理验收手续之日的次月起，计征房产税，

　　 应纳房产税：800000×(1—30％)×1．2％×4／12=2240(元)。

　　 (2)车船税

　　 应纳车船税：(5×10×30+2×10×30)+3×30×2=1500+600+180=2280(元)。

　　 (3)契税：

　　 应纳契税：债权人接受抵偿债务房产应该缴纳契税：30000000×3％=900000(元)，与他人进行房屋交换，提供补偿的一方应缴纳契税5000000×3％=150000(元)。

　　 (4)城镇土地使用税：

　　 应缴纳的城镇土地使用税：(60000—400)×4=238400(元)。

　　4．【答案】

　　 (1)史密斯应纳的个人所得税： (20000+10000×7．2726—4800)×40％一10375=24795．4(元)。

　　 史密斯为高级雇员来华工作超过183天，在华工作期间境内外工资、薪金所得均应纳税。

　　 (2)麦克尔应纳的个人所得税： [(20000+6000×7．2726—4800)×30％一3375]×20000÷63635．6=4486．7(元)。

　　 境外企业每月支付6000美元，未在境内企业中列支免税。