【11.多选题】以下关于城镇土地使用税的规定正确的有()。
A．城镇土地使用税适用税额定为有幅的差别税额，每个幅度税额的差距定为20倍
B．纳税人实际占用的土地面积尚未核发土地使用证书的，应由纳税人据实申报土地面积，并以此作为计税依据计算征收城镇土地使用税
C．经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但提高额不得超过暂行条例规定最高税额的30%
D．经省、自治区、直辖市人民政府批准，经济落后地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当降低，但降低额不得超过暂行条例规定最低税额的30%
【答案】ABD
【解析】选项C：经济发达地区城镇土地使用税的适用税额标准可以适当提高，但须报财政部批准。
【12.单选题】下列各项中，属于城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目的是()。
A．个人所有的居住房屋及院落用地
B．宗教寺庙自用的土地
C．民政部门举办的安置残疾人占一定比例的福利工厂用地
D．个人办的医院、托儿所和幼儿园用地
【答案】B
【解析】本题考核考生对城镇土地使用税不同层次减免税规定的了解状况。城镇土地使用税暂行条例直接规定的免税项目是宗教寺庙自用的土地。ACD选项属于由省、自治区、直辖市地方税务局确定减免税的项目。
【13·单选题】某盐场2008年度占地200000平方米，其中办公楼占地20000平方米，盐场内部绿化占地50000平方米，盐场附属幼儿园占地10000平方米，盐滩占地120000平方米。盐场所在地城镇土地使用税单位年税额每平方米0．7元。该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税为()元。(2009年)
A．14000
B．49000
C．56000
D．140000
【答案】B
【解析】本题考核城镇土地使用税的税额计算与税收优惠的结合。企业办的学校、医院、托儿所、幼儿园，其用地能与企业其他用地明确区分的，免征城镇土地使用税；盐场的盐滩占地暂免征收城镇土地使用税，该盐场2008年应缴纳的城镇土地使用税=(200000-10000-120000)×0．7=70000×0．7=49000(元)。
【14·单选题】某人民团体有A、B两栋办公楼，A栋占地3000平方米，8栋占地1000平方米。2007年3月30日至12月31日该团体将B栋出租。当地城镇土地使用税的年税额为每平方米15元，该团体2007年应缴纳城镇土地使用税()元。(2008年)
A．3750
B．11250
C.12500
D.15000
【答案】B
【解析】人民团体自用的A栋办公楼免税，出租的B栋办公楼在租期内纳税。
应缴纳城镇土地使用税=1000×15×9÷12=11250(元)。
【15·单选题】2012年年底某会计师事务所与政府机关因各自办公所需共同购得一栋办公楼，占地面积5000平方米，建筑面积40000平方米，楼高10层，政府机关占用7层。该楼所在地城镇土地使用税的年税额为5元/平方米，则该会计师事务所与政府机关2013年共计应缴纳城镇土地使用税()。
A．7500元
B．17500元
C．25000元
D．200000元
【答案】A
【解析】本题目有三个考点：一是政府机关自用土地免征城镇土地使用税，会计师事务所自用土地应缴纳城镇土地使用税。二是城镇土地使用税的计税依据是纳税人实际占地面积而不是建筑面积。三是征免税单位共同使用、共有土地使用权的高层建筑，按照各自占用建筑面积占总建筑面积的比例来划分征免税界限。该会计师事务所与政府机关2013年共计应纳城镇土地使用税=5000×(1—7/10)×5=7500(元)。
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