【41·单选题】以下关于企业所得税的优惠政策说法正确的是()。
A．企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额
B．创投企业从事国家需要扶持和鼓励的创业投资，可按投资额的70%在当年及以后应纳税额中抵免
C．企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的10%抵免当年及以后年度的应纳税所得额
D．企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人工资的50%加计扣除
【答案】A
【解析】创业投资企业从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资，采取股权投资方式投资未上市中小高新技术企业2年以上的，按其投资额的70%抵扣持股满2年的当年应纳税所得额；B选项错误有两处：一是没有讲明享受优惠应具备的条件，二是混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定；企业购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，可以按设备投资额的10%抵免当年及以后5个纳税年度的应纳企业所得税税额；C选项混淆了抵免税额与抵扣所得额的规定；企业安置残疾人员所支付的工资，按照支付给残疾人员工资的100%加计扣除；D选项加计扣除的比例错误。
【42·单选题】位于经济特区的某生产性外商投资企业，2006年成立且当年获利。适用企业所得税税率15%，享受两免三减半的优惠政策，假定2009年应纳税所得额为200万元。2009年度该外商投资企业应缴纳企业所得税()万元。(2009年)
A．15
B．18
C．20
D．22
【答案】C
【解析】适用15%企业所得税税率并享受企业所得税定期减半优惠过渡的企业，应一律按照规定的过渡税率计算应纳税额并实行减半征收，即2009年按20%税率减半计算企业所得税。该企业2009年应纳企业所得税=200×20%×50%=20(万元)。
【43·单选题】2008年某居民企业实现产品销售收入1200万元，视同销售收入400万元，债务重组收益100万元，发生的成本费用总额1600万元，其中业务招待费支出20万元。假定不存在其他纳税调整事项，2008年度该企业应缴纳企业所得税()万元。(2009年)
A．16．2
B．16．8
C．27
D．28
【答案】D
【解析】本题有三个考点：一是业务招待费是否超标的判别；二是纳税调整的计算；三三是应纳税额的基本计算。产品销售收入和视同销售收入都构成计算业务招待费限额的基数，但是作为企业收入总额组成部分的债务重组收入，不属于销售(营业)收入，不构成计算业务招待费扣除限额的基数。业务招待费限额计算：(1200+400)×5%e=8(万元)<20×60%=12(万元)；业务招待费应调增应纳税所得额=20-8=12(万元)；应纳税所得额=1200+400+100-1600+12=112(万元)；应纳企业所得税税额=112×25%=28(万元)。
【44·单选题】某境内公司适用的企业所得税税率为25%，2012年度取得境内应纳税所得额160万元，境外分公司应纳税所得额50万元，在境外已缴纳企业所得税10万元。2012年度该公司汇总纳税时实际在我国应缴纳企业所得税()万元。
A．40
B．42．5
C．45
D．47．5
【答案】B
【解析】境外缴纳所得税的扣除限额=50×25%=12．5(万元)，应补缴企业所得税=12．5—10=2．5(万元)
汇总纳税时实际应缴纳企业所得税=160×25%+2．5=42．5(万元)。
【45·多选题】居民纳税人在计算企业所得税时，应核定其应税所率的情形有（）。
A.能正确核算（查实）收入总额，但不能正确核算（查实）成本费用总额的
B．能正确核算(查实)成本费用总额，但不能正确核算(查实)收入总额的
C．通过合理方法，能计算和推定纳税人收入总额或成本费用总额的
D．无法计算和推定纳税人收入总额和成本费用总额的
【答案】ABC
【解析】ABC选项应采用定率(核定应税所得率)的办法，D选项只能采用定额(核定应纳所得税额)的办法。
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