三、计算回答题
39.广州秀雅化妆品有限公司（以下简称秀雅公司）为增值税一般纳税人，2012年9月发生以下各项业务：
（1）从国外进口A型高档化妆品一批，货物成交价为1380000元，货物运抵境内输入地点之前的运输保险费及相关费用20000元；支付货物进口后的运输费用15000元，取得运费发票。
（2）秀雅公司将库存价值300000元的原材料发给甲化妆品加工厂（在某镇的工业区内），委托其为公司加工散装B型化妆品，当月收回加工的B型化妆品，收到增值税专用发票上注明加工费80000元，受托方按规定代收代缴了相关税金（甲工厂无同类化妆品），收回后秀雅公司将全部散装化妆品分装成精品包装，加价与自产B型化妆品一并对外销售。
（3）秀雅公司当月从特约农户手中购入芦荟、枸杞等农产品原料一批用于自行生产B型化妆品，收购凭证注明支付价款100000元，同时支付运费7000元，取得运输发票。原材料入库时发现，有10%的原料由于运输途中管理不善霉烂变质，无法使用。
（4）秀雅公司当月将进口的A型化妆品的60%委托代理商爱丽公司代销，货物已发出，该批化妆品不含税售价为1500000元。月底，因资金紧张，经和爱丽公司协商，就代销化妆品事宜，爱丽公司提前支付50%的款项，已从银行收讫货款。
（5）秀雅公司当月拿出自产B型化妆品200套作为福利发给女职工，该化妆品成本价为每套160元。
（6）秀雅公司当月销售B型化妆品（包含委托加工收回化妆品）12000套，不含税销售单价为360元/套，发生运费装卸支出合计2500元，取得对方开具的运杂费发票。
（7）公司从其他工业企业购入化妆品原料，取得防伪税控系统增值税专用发票上注明销售额1000000元、增值税税额170000元，该批材料月末已入库。
（本月取得的相关发票均在本月申请并通过认证，上期留抵增值税额为0元，化妆品消费税税率为30%，进口关税为20%。）
1）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算秀雅公司进口化妆品应缴纳的税金；
【正确答案】进口化妆品应缴纳的税金：
进口化妆品应缴纳的关税＝（1380000+20000）×20%＝280000（元）
进口化妆品应缴纳的消费税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×30%＝720000（元）
进口化妆品应缴纳的增值税＝（1380000+20000+280000）÷（1－30%）×17%＝408000（元）
进口化妆品应缴纳的税金＝280000+720000+408000＝1408000（元）
2）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算秀雅公司当月应纳的增值税；
【正确答案】本月增值税销项税额＝[1500000×50%+（200+12000）×360]×17%＝874140（元）
本月增值税进项税额＝408000+15000×7%+80000×17%+[100000×13%+7000×7%]×90%+170000＝604791（元）
本月应纳增值税＝874140-604791＝269349（元）
3）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算甲工厂当月应代收代缴的税金（不考虑地方教育附加）；
【正确答案】委托加工散装B型化妆品收回时甲工厂代收代缴消费税＝（300000+80000）÷（1-30%）×30%＝162857.14（元）
代收代缴城建税和教育费附加=162857.14×（5%+3%）=13028.57（元）
合计代收代缴的税金=162857.14+13028.57=175885.71（元）
4）要求：按下列顺序回答问题，每问均为共计金额：
计算秀雅公司本月内销应缴纳的消费税。
【正确答案】本月内销应缴纳消费税＝（200+12000）×360×30%-162857.14＝1154742.86（元）
40.位于市区的某国有工业企业利用厂区空地建造写字楼，2012年发生的相关业务如下：
（1）按照国家有关规定补交土地出让金4000万元，缴纳相关费用160万元。
（2）写字楼开发成本3000万元，其中装修费用500万元。
（3）写字楼开发费用中的利息支出为300万元（不能提供金融机构证明）。
（4）写字楼竣工验收，将总建筑面积的1/2销售，签订销售合同，取得销售收入6500万元；将另外1/2的建筑面积出租，当年取得租金收入15万元
（其他相关资料：该企业所在省规定，按土地增值税暂行条例规定的最高限计算扣除房地产开发费用）。
1）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的取得土地使用权所支付的金额。
【正确答案】取得土地使用权所支付的金额＝（4000+160）×1/2＝2080（万元）
2）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的开发成本的金额。
【正确答案】应扣除的开发成本的金额＝3000×1/2＝1500（万元）
3）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的开发费用的金额。
【正确答案】应扣除的开发费用的金额＝（2080+1500）×10%＝358（万元）
4）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
企业计算土地增值税时应扣除的有关税金（不考虑地方教育附加）。
【正确答案】应扣除的有关税金＝6500×5%×（1+7%+3%）+6500×0.05%（非房地产企业印花税）＝360.75（万元）
5）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业应缴纳的土地增值税。
【正确答案】扣除项目合计＝2080+1500+358+360.75＝4298.75（万元）
增值税率＝（6500－4298.75）÷4298.75×100%＝51.21%
应缴纳的土地增值税＝（6500－4298.75）×40%－4298.75×5%＝665.56（万元）
6）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业缴纳的营业税、城市维护建设税和教育费附加。
【正确答案】营业税、城市维护建设税和教育费附加＝（6500+15）×5%×（1+7%+3%）＝358.33（万元）
7）要求：根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。
计算企业应缴纳的房产税。
【正确答案】应缴纳的房产税＝15×12%＝1.8（万元）
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