2014年注册会计师考试《税法》房产税练习及答案

　　第16题
　　【单选】
　　某供热企业2010年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2010年应缴纳的房产税为（　）。
　　A.7.2万元
　　B.21.6万元
　　C.27万元
　　D.28.8万元
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000X(1-20%)×1.2%×1500／2000=21.6(万元)
　　第16题
　　【单选】
　　某供热企业2010年度拥有生产用房原值3000万元，当年取得供热收入2000万元，其中直接向居民供热的收入500万元，房产所在地规定计算房产余值的扣除比例为20%。该企业2010年应缴纳的房产税为（　）。
　　A.7.2万元
　　B.21.6万元
　　C.27万元
　　D.28.8万元
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　向居民供热的收入部分的房产税可以免税，因此，应缴纳的房产税=3000X(1-20%)×1.2%×1500／2000=21.6(万元)
　　第17题
　　【多选】
　　以下按房产余值征收房产税的有（　）。
　　A.自有用于经营的房产
　　B.对外经营租赁出租的房产
　　C.融资租赁租入的房产
　　D.产权出典
　　正确答案：A,C,D
　　答案解析：
　　选项B对外经营租赁出租的房产，按照房屋收取的租金计征房产税。
　　第18题
　　【多选】根据房产税的有关规定，下列说法正确有（　）。
　　A.对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间不缴纳房产税
　　B.产权纠纷未解决的，由房产代管人或使用人纳税
　　C.对按照房产原值计税的房产，如果土地使用权单独核算计入无形资产，房产原值不包含为取得土地使用权支付的价款
　　D.因房屋大修导致连续停用半年以上的，在房屋大修期间免征房产税
　　正确答案：B,D
　　答案解析：
　　选项A：对出租房产，租赁双方签订的租赁合同约定有免收租金期限的，免收租金期间由产权所有人按照房产原值缴纳房产税；选项C：对按照房产原值计税的房产，无论会计上如何核算，房产原值均应包含地价，包括为取得土地使用权支付的价款、开发土地发生的成本费用等。
　　第19题
　　某企业拥有A、B两栋房产，A栋自用，B栋出租。A、B两栋房产在2011年1月1日时的原值分别为1200万元和1000万元，2011年4月底B栋房产租赁到期。自2011年5月1日起，该企业由A栋搬至B栋办公，同时对A栋房产开始进行大修至年底完工。企业出租B栋房产的月租金为10万元，地方政府确定按房产原值减除20%后的余值计税。该企业2011年应缴纳房产税（　）万元。
　　A.15.04
　　B.16.32
　　C.18.24
　　D.22.72
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　纳税人未用于出租的应税房产，其应纳税额应按应税房产的原值减除规定比例后的余值计征。纳税人出租的房产，其应纳税额应按纳税人取得的租金收入为计税依据。应税房产大修停用六个月以上的，在大修期间可免征房产税。应缴纳房产税=1200×(1-20%)×1.2%÷12×4+1000×(1-20%)×1.2%÷12×8+10×12%×4=15.04(万元)
　　第20题
　　【多选】下列各项中，应依照房产余值缴纳房产税的有（　）。
　　A.无偿使用免税单位房产
　　B.融资租赁的房产
　　C.租赁使用其他单位的房产
　　D.投资联营风险共担的房产
　　正确答案：A,B,D
　　答案解析：
　　无偿(无租)使用房产，按房屋余值计税，选项A正确；融资租赁房产和投资联营风险共担的房产均按余值计税，选项BD正确。租赁使用其他单位的房产，按租金计税，选项C不符合题意。

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