考点五 现金收支管理
（一）现金周转期
现金周转期，是指介于公司支付现金与收到现金之间的时间段。
现金周转期=存货周转期+应收账款周转期-应付账款周转期
其中：
存货周转期=平均存货/每天的销货成本
应收账款周转期=平均应收账款/每天的销货收入
应付账款周转期=平均应付账款/每天的销货成本
提示：
减少现金周转期，可以从以下方面着手：（1）加快制造与销售产成品来减少存货周转期；（2）加速应收账款的回收来减少应收账款周转期；（3）减缓支付应付账款来延长应付账款周转期。
【例11·多项选择题】一般来说，在其他条件不变的情况下，下列能使现金周转期变长的因素有（ ）。
A.应付账款周转期延长
B.存货周转期延长
C.应付账款周转期缩短
D.应收账款周转期缩短
『正确答案』BC
『答案解析』一般来说，存货周转期和应收账款周转期越长，应付账款周转期越短，现金周转期就越长。
（二）收款管理
1.收账的流动时间
一个高效率的收款系统能够使收款成本和收款浮动期达到最小，同时能够保证与客户汇款及其他现金流入来源相关的信息的质量。
（1）收款系统成本
收款系统成本包括浮动期成本、管理收款系统的相关费用（例如银行手续费）及第三方处理费用或清算相关费用。
（2）收款浮动期
收款浮动期是指从支付开始到企业收到资金的时间间隔，包括邮寄浮动期、处理浮动期和结算浮动期。
2.邮寄的处理
纸基支付收款系统主要有两大类：一类是柜台存入的体系，一类是邮政支付系统。
公司应尽可能采用内部清算处理中心或者一个锁箱来接收和处理邮政支付。具体采用哪种方式取决于两个因素：支付的笔数和金额。
3.收款方式的改善
电子支付方式对比纸质支付是一种改进。
（三）付款管理
现金支出管理的主要任务是尽可能延缓现金的支出时间。
1.使用现金浮游量（现金浮游量是指企业账户上的现金余额和银行账户上的企业存款余额之间的差额）
2.推迟应付款的支付（尽可能地推迟应付款的支付期）
3.汇票代替支票（承兑汇票并不是见票即付）
4.改进员工工资支付模式（企业可以为支付工资专门设立一个工资账户，通过银行向职工支付工资）
5.透支（实际上是银行向企业提供的信用）
6.争取现金流出与现金流入同步（可以降低交易性现金余额，同时可以减少有价证券转换为现金的次数）
7.使用零余额账户（企业只在主账户保持一定的安全储备，而在一系列子账户不需要保持安全储备）
【例12·单项选择题】企业在进行现金管理时，可利用的现金浮游量是指（ ）。
A.企业账户所记存款余额
B.银行账户所记企业存款余额
C.企业账户与银行账户所记存款余额之差
D.企业实际现金余额超过最佳现金持有量之差
『正确答案』C
『答案解析』现金浮游量是指企业账户上的现金余额与银行账户上所列示的存款余额之间的差额。
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