2012年中级会计职称中级经济法重难点解析：税法的基本构成要素

备注

生产应税消费品的单位和个人

自产销售

纳税人销售时纳税

自产自用

纳税人自产的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税

纳税人自产的应税消费品，用于其他方面的，于移送使用时纳税

委托加工应税消费品的单位和个人

委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方在向委托方交货时代收代缴税款

进口应税消费品的单位和个人

进口的应税消费品，于报关进口时纳税

其他应税消费品

零售金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰

金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的消费税，在零售环节征收的有以下几种情况：
　　（1）纳税人从事金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰（含以旧换新）零售业务的，在零售时纳税
　　（2）纳税人将金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的，在移送时纳税
　　（3）带料加工、翻新改制金银首饰、钻石及钻石饰品、铂金首饰的，在受托方交货时纳税
　　【解释】在零售环节征收消费税的金银首饰的范围“不包括”镀金（银）、包金（银）首饰，以及镀金（银）、包金（银）的镶嵌首饰。凡采用包金、镀金工艺以外的其他工艺制成的含金（银）首饰，如锻压金、铸金、复合金首饰等，均应在零售环节征收消费税

卷烟批发加征消费税

自2009年5月1日起，在卷烟批发环节加征一道从价计征的消费税。纳税人（卷烟批发商）销售给纳税人以外的单位和个人的卷烟于销售时纳税（注意：批发商之间交易不交批发环节的消费税）