8．生产的D产品委托甲公司代销，已经发出商品成本550万元，正常不含增值税售价1000万元，增值税税率17％，消费税税率20％，尚未收到代销清单。
9．部分D产品被在建工程领用，成本500万元，正常不含增值税售价1200万元，领用时开出专用发票。
10．10月份接受他人捐赠设备，专用发票注明金额400万元，增值税68万元，乙公司负责运费，普通发票注明运费30万元。当月投入使用。
11．因火灾损失部分A材料，该部分材料购入时买价100万元。
要求：根据以上资料，计算并回答下列问题
1．该公司在销售时，增值税专用发票的使用有哪些不当之处?
2．计算2004年允许抵扣的进项税额。
3．计算2004年销项税额和应交增值税
4．计算2004年应交消费税。
答案：
1．专用发票使用有以下不当之处：
(1)销售折扣不应单独开红字专用发票冲销，应将销售额和折扣额在同一张专用发票上分别注明，台则应按折扣前的金额计算交纳增值税。
(2)在建工程领用自制产品开出专用发票错误，因为在建工程属于非应税项目，不得开出专用发票。
2．2004年允许抵扣的进项税额
(1)A材料进项税款=510-100×17％=493万元
(2)免税农产品及运费=500×13％+30×7％：67．1万元
(3)10月份接受捐赠的固定资产及运费=68+30×7％=70．1万元
合计：630．2万元
3．2004年销项税额
(1)B产品=7020÷(1+17％)×17％=1020万元
(2)在建工程领用D产品=1200×17％=204万元合计：1224万元
2004年应交增值税=1224-630．2=593．8万元
4．2004年应交消费税=1200×20％=240万元
