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2008会计职称《中级会计实务》讲义4(徐经长)

来源:233网校 2008年3月3日
 (5)计提工程人员薪酬

  借:在建工程     65 800

  贷:应付职工薪酬   65 800

  (6)6月底,工程达到预定可使用状态并交付使用

  借:固定资产   410 740

  贷:在建工程   410 740

  (7)剩余工程物资转作存货

  借:原材料               17 094.02

  应交税费——应交增值税(进项税额) 2 905.98

  贷:工程物资               20 000

  2.出包方式建造固定资产

  “预付账款”核算预付的工程款。

  “在建工程”科目实际成为企业与建造承包商的结算科目,企业将与建造承包商结算的工程价款作为工程成本,通过“在建工程”科目进行核算。

  在出包工程过程中可能还会发生一些共同的支出,如研究费用、监理费用等。在账务处理时应通过下列公式分配计入相应的工程项目中。

  待摊支出分配率=累计发生的待摊支出/(建筑工程支出+安装工程支出+在安装设备支出)×100%

  某工程应分配的待摊支出=某工程的建筑工程支出、安装工程支出和在安装设备支出合计×分配率

  【例题】甲公司经批准新建一个火电厂,包括建造发电车间、冷却塔、安装发电设备等3个单项工程。2007年2月1日,甲公司与乙公司签订合同,将火电厂新建工程出包给乙公司。双方约定,建造发电车间的价款为5 000 000元,建造冷却塔的价款为2 800 000元,安装发电设备的安装费用为450 000元。其他有关资料如下:

  (1)2007年2月1日,甲公司向乙公司预付建造发电车间的工程价款3 000 000元。

  (2)2007年5月8日,甲公司购入需安装的发电设备,价款总计3 800 000元,款项已经支付。

  (3)2007年7月2日,甲公司向乙公司预付建造冷却塔的工程价款1 400 000元。

  (4)2007年7月22日,甲公司将发电设备运抵现场,交付乙公司安装。

  (5)工程项目发生管理费、可行性研究费、公证费、监理费共计116 000元,款项已经支付。

  (6)工程建造期间,由于台风造成冷却塔工程部分毁损,经核算,损失为450 000元,保险公司已承诺支付300 000元。

  (7)2007年12月20日,所有工程完工,甲公司收到乙公司的有关工程结算单据后,补付剩余工程款。

  甲公司的账务处理如下:

  (1)2007年2月1日,预付建造发电车间工程款

  借:预付账款——建筑工程(发电车间) 3 000 000

  贷:银行存款             3 000 000

  (2)2007年5月8日,购入发电设备

  借:工程物资——发电设备       3 800 000

  贷:银行存款             3 800 000

  (3)2007年7月2日,预付建造冷却塔工程款

  借:预付账款——建筑工程(冷却塔)  1 400 000

  贷:银行存款             1 400 000

  (4)2007年7月22日,将发电设备交乙公司安装

  借:在建工程——在安装设备(发电设备) 3 800 000

  贷:工程物资——发电设备        3 800 000

  (5)支付工程发生的管理费、可行性研究费、公证费、监理费

  借:在建工程——待摊支出       116 000

  贷:银行存款             116 000

  (6)台风造成冷却塔工程部分毁损

  借:营业外支出            150 000

  其他应收款            300 000

  贷:在建工程——建筑工程(冷却塔)  450 000

  (7)2007年12月20日,结算工程款并补付剩余工程款

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