81、某工业企业为增值税一般纳税人，生产销售的产品适用17％的增值税税率，2009年8月发生下列业务：
1.购进原材料一批，取得增值税专用发票注明的价款为40万元，增值税为68000元，材料已经验收入库，款项尚未支付；
2.购进低值易耗品一批，取得增值税防伪税控专用发票注明的价款为5万元，增值税8500元，款项已经支付；
3.销售产品一批，开出专用发票，价款90万元，税款153000元；
4.将产品投资入股20万元(成本价)，该企业没有同类产品售价；来源：www.examda.com
5.销售小轿车1辆，取得收入220480元，小轿车账面原值30万元；
6.该企业附设一非独立核算的招待所，取得客房住宿费收入10万元，取得代为旅客购买飞机票手续费收入2000元；
7.招待所设有餐厅、歌舞厅，餐厅取得餐饮收入12万元，歌舞厅门票收入3万元，歌舞厅销售酒水收入5万元(歌舞厅营业税税率为20％)。
本月取得的相关票据均在本月认证并抵扣。适用成本利润率为10％。
1.本期增值税销项税额为（ ）元。
A．159400
B．190400
C．199000
D．202880
2.本期允许抵扣的增值税进项税额为（ ）元。
A．64000
B．68000
C．76500
D．85000
3.本期应纳增值税为（ ）元。
A．113900
B．118140www.Ｅxamda.CoM考试就到考试大
C．125900
D．132880
4.应纳营业税的项目有（ ）。
A．住宿费收入
B．代买车票手续费收入
C．餐饮收入
D．销售小轿车
5.本期应纳营业税为（ ）元。
A．14100
B．19100
C．25100
D．27100
标准答案： B,C,B,ABC,D 来源：考试大
解 析：1.解析：第3笔业务销项税=153000元
第4笔业务产品投资入股视同销售，销项税=200000*（1+10%）*17%=37400元
销项税合计=153000+37400=190400元
2.解析：第1笔业务进项税=68000元
第2笔业务进项税=8500元采集者退散
进项税合计=68000+8500=76500元
3.解析：第5笔业务销售小轿车按4%征收率减半征收增值税。所以
当期增值税额=190400-76500+【220480/(1+4%)】*4%*50%
=118140元
4.解析：住宿费收入，手续费收入、餐饮收入均按照服务业征收营业税。
歌舞厅门票收入、酒水收入均按照娱乐业征收营业税。
5.解析：（100000+2000+120000）*5%+（30000+50000）*20%=27100元
82、中国公民张某系一大学教授，2006年度取得的收入情况如下：
(1)每月取得工资收入5600元；
(2)一次性取得设计收入2 万元，缴税前从中依次拿出6000元、5000元，通过国家机
关分别捐给了农村义务教育和贫困地区；
(3)出版专著一部，出版社支付稿酬10万元；
(4)在A国讲学取得税后收入2万元，已按收入来源地税法缴纳了个人所得税3000元。
1.2006年度张某取得的工资收入应缴纳个人所得税为（ ）元。
A．5700
B．6564
C．7140
D．4980
2.2006年度张某取得的设计收入应缴纳个人所得税为（ ）元。
A．1000
B．1400
C．1800
D．1960
3.2006年度张某取得的稿费收入应缴纳个人所得税为（ ）元。
A．11200
B．14000
C．16000
D．20000
4.2006年度张某从A国取得的讲学收入在我国应缴纳的个人所得税为（ ）元。
A．200 本文来源:考试大网
B．680
C．1900
D．3200
5.下列表述中正确的有（ ）。
A．张某不是自行申报纳税的纳税义务人
B．张某应在2006年度终了后3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报
C．稿费收入的个人所得税以支付稿费的单位为扣缴义务人
D．张某应在2006年度终了后45日内，将从A国取得的讲学收入应在中国缴纳的所得税款缴入国库
标准答案： D,B,A,B,BC
解 析：1.解析：工资收入应纳个人所得税=【（5600-2000）×15％－125】×12＝4980元
2.解析：取得设计收入20000元，属于劳务报酬，扣减20％的费用，通过国家机关向农村义务教育捐赠全额扣除，通过国家机关向贫困地区的捐赠不超过应纳税所得额30％的扣除，所以：
设计收入应纳个人所得税＝[20000×(1-20％)-6000]×(1-30％)×20％＝1400元。考试大论坛
3.解析：稿酬收入4000元以上的扣减20％的费用，所以，100000×(1－20％)×20％×(1－30％)=11200元
4.解析：从A国取得的讲学收入属于从境外取得的劳务报酬，其税前劳务报酬收入是23000（20000+3000），依照中国税法规定计算的应纳税额（扣除限额）＝23000×（1-20％）×20％＝3680元
境外实际已经缴纳的个人所得税为3000元，低于扣除限额，所以应对在中国缴纳差额部分的税款，即该所得应补缴个人所得税3680-3000＝680元
5.解析：张某的年纳税所得额已经超过了12万元，而且有从境外取得的所得，因此属于自行申报纳税的纳税义务人。A错误
年所得12万元以上的纳税义务人，应当在年度终了后3个月内自行到主管税务机关办理纳税申报，所以B正确。
个人所得税以支付所得的单位或者个人为扣缴义务人，C正确从中国境外取得所得的纳税义务人，应当在年度终了后30日内，将应纳的税款缴入国库，并向税务机关报送申报表,D错误。
