2024年中级经济师《财政税收》经典母题汇总：第三章

甲国居民A有来源于甲国所得0万元，乙国所得100万元，丙国所得80万元，甲、乙、丙三国所得税税率分别为40%、50%、30 %。已知甲、乙、丙三国均实行属人兼属地税收管辖权，在分国抵免法下，试计算居民A在甲国应缴纳的所得税。

A．0

B．8

C．42.4

D．72

参考答案：B

参考解析：

乙国抵免限额=（100+80）×40%×100÷（100+80）≈40（万元）。

在乙国实际纳税=100×50%=50（万元），大于抵免限额，允许抵免40万元，回甲国不用补税。

来自乙国所得回甲国应补缴税额=40-40=0。 丙国抵免限额 =（100+80）×40%×80÷（100+80）≈32（万元）。

在丙国实际纳税=80×30%=24（万元），小于抵免限额，允许抵免24万元。

来自丙国的所得回甲国应补缴税额=32-24=8（万元）。

在分国抵免限额法下，居民A来自国外所得回甲国应补缴所得税共计8万元。

抵免限额的

计算方法 内容 公式

综合抵免

限额

即居住国政府对其居民纳税人的全部外国来源所

得，不分国别、项目汇总在一起计算抵免限额

【提示】采用综合抵免限额法，纳税人可获得最

大限度的抵免

综合抵免限额

=国内外应税所得额×本国税率×（国外应税所得

额÷国内外应税所得额）

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经典母题1：抵免法

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