十四、城市维护建设税
城市维护建设税，是指以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税(以下简称“三税”)的税额为计税依据而征收的一种税。
(一)纳税义务人
城建税以缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人为纳税义务人。也就是说，一般情况下，内资的单位只要缴纳了“三税”，就必须缴纳城建税。
【提示1】外商投资企业和外国企业缴纳“三税”，2010年12月1日前不缴纳城建税和教育费附加，自2010年12月1日起，缴纳城建税和教育费附加。
【提示2】纳税人进口的货物缴纳增值税和消费税，但不缴纳城建税。
(二)税率
根据纳税人所在地区，共分三档：
市区：7％；县城、镇：5％；不在市区、县城、镇的：1％。
【提示】由受托方代收代扣增值税、消费税、营业税的单位和个人，其代收代扣的城市维护建设税适用“受托方所在地”的税率。
(三)计税依据及应纳税额的计算
1．城建税的计税依据；纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
【提示】纳税人违反“三税”有关税法而加收的滞纳金和罚款，不作为城市维护建设税的计税依据。
2．应纳税额＝(实纳增值税税额＋实纳消费税税额＋实纳营业税税额)×适用税率
【提示】纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城市维护建设税进行补、罚，并加收税收滞纳金。
【例题2·单选题】某企业1月份缴纳增值税34万元，消费税60万元，所得税13万元。如按7％的税率计算，该企业应缴纳的城市维护建设税是（ ）万元。
A．8．4
B．4．2
C．6．58
D．6．O2
【答案】C
【解析】本题考核城市维护建设税的计算。应纳城市维护建设税＝(34＋60)×7％＝6．58(万元)。
十五、教育费附加
(一)征收范围：缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。
(二)计征依据：纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额之和。
(三)征收比率：3％
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