十二、消费税的征收管理
(一)消费税的纳税时间和期限
1．纳税义务发生时间
表4．15消费税纳税义务发生时间
| 具体情况 |
纳税义务发生时间 |
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赊销和分期收款方式 |
销售合同规定的收款日期的当天 |
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预收货款方式 |
发出应税消费品的当天 |
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托收承付和委托银行收款方式 |
发出应税消费品并办妥托收手续的当天 |
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其他结算方式 |
收讫销售款或取得索取销售款凭据的当天 |
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自产白用应税消费品 |
移送使用的当天 |
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委托加工应税消费品 |
纳税人提货的当天 |
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进口应税消费品 |
报关进口的当天 |
【链接】纳税人进口应税消费品，应当自海关填发海关进口消费税专用缴款书之日起15日内缴纳税款，同时还要缴纳增值税。
【例题24·单选题】根据消费税的相关规定，下列表述错误的是()。
A．纳税人生产的应税消费品，于生产时纳税
B．纳税人自产自用的应税消费品，用于连续生产应税消费品的，不纳税
C．纳税人自产自用的应税消费品，除用于连续生产应税消费品外的其他方面的，于移送使用时纳税
D．进口的应税消费品，于报关进口时纳税
【答案】A
【解析】本题考核消费税纳税义务发生时间。纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售时纳税。
2．纳税期限
纳税人以1个月或以1个季度为一期纳税的，期满之日起15日内向主管国税机关申报
缴纳消费税；进口应税消费品，于海关填发税款缴纳证之日起15日内向海关申报报缴纳消费税。
(二)消费税的纳税地点
表4．16消费税的纳税地点
| 应税行为 |
纳税地点 |
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自产自销和自产自用行为 |
纳税人机构所在地或居住地 |
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由受托方向所在地或居住地王管税务机关代收代缴消费税 |
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委托加工行为 |
委托个人加工，由委托方向其机构所在地主管税务机关缴纳 |
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进口行为 |
由进口人或者其代理人向报关地海关申报 |
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到外地(外县、市)销售或委托外地代销 |
纳税人机构所在地或居住地 |
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总机构和分支机构不在同一县(市)的 |
各自机构所在地或总机构所在地 |
