七、增值税专用发票
表4.7增值税专用发票概述、使用和管理
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基本规定 |
备注 | |
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基本联次 |
专用发票由基本联次或者基本联次附加其他联次构成，基本联次为三联：发票联、抵扣联和记账联 |
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增值税专用发票 |
专用发票实行最高开票限额管理。最高开票限额，是指单份专用发票开具的销售额合计数不得达到的上限额度 |
最高开票限额为10万元及以下的，由区县级税务机关审批；最高开票限额为100万元的，由地市级税务机关审批；最高开票限额为1000万元及以上的，由省级税务机关审批 | |
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应开具和 |
一般纳税人销售货物或者提供应税劳务，应向购买 |
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增值税专 |
不得开具
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(1)商业企业一般纳税人零售烟、酒、食品、服装、鞋帽(不包括劳保专用部分)、化妆品等消费品的； |
小规模纳税人销售货物或者提供应税劳务需要开具专用发票的．可向主管税务机关申请代开 |
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红字增值税专用 |
一般纳税人取得专用发票后，发生销货退回或者折让、开票有误等情形．应按规定开具红字增值税专用发票 |
未按规定开具红字增值税专用发票的，增值税额不得从销项税额中扣减 | |
【例题15·多选题】下列情形中不得开具增值税专用发票的有()。
A．向消费者个人销售应税项目
B．提供非增值税应税劳务
C．销售货物适用免税规定的
D．将货物无偿赠送他人
【答案】ABC
【解析】本题考核不得开具增值税专用发票的情形。将货物无偿赠送他人可以开具专用发票，与受赠者作何用途无关。
