七、金融企业国有资产管理制度
(一)金融企业国有资产的概念
金融企业是指在中华人民共和国境内依法设立的国有及国有控股金融企业、金融控股公司、担保公司，以及城市商业银行、农村商业银行、农村合作银行、信用社等。
金融企业国有资产是指各级人民政府及其授权投资主体对金融企业各种形式的出资所形成的权益。
财政部门是金融企业国有资产的监督管理部门。
(二)金融企业国有资产评估管理
1．评估事项
(1)金融企业国有资产评估的情形(见表10．7)。
表10．7金融企业国有资产评估的情形
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进行资产评估的情形 |
资产评估的除外情形 |
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①整体或者部分改制为有限责任公司或者股份有限公司的； ②以非货币性资产对外投资的； ③合并、分立、清算的； ④非上市金融企业国有股东股权比例变动的； ⑤产权转让的； ⑥资产转让、置换、拍卖的； ⑦债权转股权的； ⑧债务重组的； ⑨接受非货币性资产抵押或者质押的； ⑩处置不良资产的； ⑩以非货币性资产抵债或者接受抵债的； ⑩收购非国有单位资产的； ⑩接受非国有单位以非货币性资产出资的； ⑩确定涉讼资产价值的； ⑩法律、行政法规规定的应当进行评估的其他情形 |
①县级以上人民政府或者其授权部门批准其所属企业或者企业的部分资产实施无偿划转的； ②国有独资企业与其下属的独资企业之间，或者其下属独资企业之间的合并，以及资产或者产权置换、转让和无偿划转的； ③发生多次同类型的经济行为时，同一资产在评估报告使用有效期内，并且资产、市场状况未发生重大变化的； ④上市公司可流通的股权转让； ⑤中央直接管理的金融企业与其下属的独资企业之问，或者其下属独资企业之间的合并，以及资产或者产权置换、转让和无偿划转的，未造成国有股权比例发生变动的，对相关的资产可以不进行评估
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(2)评估范围。
金融企业出现上述的经济行为时，应按要求确定评估范围。
【提示】一般情况下进行整体资产评估。涉及非货币性资产的，还要对非货币性资产进行评估。
(3)评估项目的委托。
需要资产评估时，按照规定进行委托。金融企业有关经济行为的资产评估报告，自评估基准日起1年内有效。
【例题12·多选题】下列情形中，金融企业应进行资产评估的有（ ）。
A．整体或者部分改制为有限责任公司或者股份有限公司的
B．接受非货币性资产抵押或者质押的
C．国有独资企业与其下属的独资企业之间合并
D．上市公司可流通的股权转让
【答案】AB
【解析】本题考核金融企业国有资产评估的情形。选项CD不需要进行评估。
2．核准和备案
金融企业资产评估项目实行核准制和备案制(见表10．8)。
表10．8金融企业资产评估核准与备案的情形
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制度 |
情形 |
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核准
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(1)经批准进行改组改制、拟在境内或者境外上市、以非货币性资产与外商合资经营或者合作经营的经济行为； (2)经县级以上人民政府批准的其他涉及国有资产产权变动的经济行为； (3)中央金融企业资产评估项目报财政部核准； (4)地方金融企业资产评估项目报本级财政部门核准 |
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备案
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(1)除核准第(1)项规定的经济行为以外的其他经济行为，应当进行资产评估的，资产评估项目实行备案； (2)中央直接管理的金融企业资产评估项目报财政部备案； (3)中央直接管理的金融企业子公司、省级分公司或分行、金融资产管理公司办事处账面资产总额大于或者等于5000万元人民币的资产评估项目，由中央直接管理的金融企业审核后报财政部备案； (4)中央直接管理的金融企业子公司、省级分公司或分行、金融资产管理公司办事处账面资产总额小于5000万元人民币的资产评估项目，以及下属公司、银行地(市、县)级支行的资产评估项目，报中央直接管理的金融企业备案 |
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其他理事项 |
涉及多个产权投资主体的，按照金融企业国有股最大股东的财务隶属关系申请核准或者备案。国有股东持股比例相等的，经协商可以委托其中一方按照其财务隶属关系申请核准或者备案 |
【例题13·单选题】根据《金融企业国有资产评估管理监督管理暂行办法》的规定，下列关于金融企业国有资产评估实行核准制与备案制的说法错误的是（ ）。
A．拟在境内或者境外上市，应实行核准制
B．以非货币性资产与外商合资经营，应实行核准制
C．中央直接管理的金融企业资产评估项目报财政部核准
D．地方金融企业资产评估项目报本级财政部门核准
【答案】C
【解析】本题考核金融企业国有资产评估管理制度。中央直接管理的金融企业资产评估项目报财政部备案。
