1．【答案】
(1)平均所得税税率=17．14／57．14×100%=30%
税后利息费用=(32．86-10-1)×(1-30%)=15．3(万元)
(这里需要注意计算税前利息费用时应该扣除计入金融损益的“投资收益”和“公允价值变动收益”)
税后经营净利润=净利润+税后利息费用=40+15．3=55．3(万元)
经营性流动资产=应牧票据+应牧账款+应收股利+其他应收款+存货十其他流动资产年初经营性流动资产=26.9+60＋12＋0＋85＋11=194.9(万元）
年末经营性流动资产=6．8+80+20+10+40+28=184．8(万元)
经营性流动资产增加=184．8-194．9=-10．1(万元)
经营性流动负债
=应付票据+应付账款+应付职工薪酬+应交税费+应付股利+其他应付款+其他流动负债年初经营性流动负债=11+40+1+4+5+14+0=75(万元)
年末经营性流动负债=2+14+1+3+10+9+8=47(万元)
经营性流动负债增加=47-75=-28(万元)
净经营性营运资本增加=经营性流动资产增加-经营性流动负债增加=-10．1-(-28)=17．9(万元)
经营性长期资产=长期股权投资+固定资产+在建工程+无形资产+长期待摊费用十其他非流动资产年初经营性长期资产=100+87+8+0+6+4=205(万元)
年末经营性长期资产=100+170+12+9十4+5=300(万元)
经营性长期资产增加=300-205=95(万元)
经营性长期负债=预计负债+递延所得税负债+其他非流动负债年初经营性长期负债=17+18+15=50(万元)
年末经营性长期负债=35+25+0=60(万元)
经营性长期负债增加=60-50=10(万元)
净经营性长期资产增加=经营性长期资产增加-经营性长期负债增加=95-10=85(万元)
经营资产净投资=净经营性营运资本增加+净经营性长期资产增加=17．9+85=102．9(万元)
(2)经营活动现金毛流量=税后经营净利润+折旧与摊销=55．3+(28-20)=63．3(万元)
实体现金流量=税后经营净利润一经营资产净投资=55．3-102．9=-47．6(万元)
金融资产=货币资金+交易性金融资产+应收利息+可供出售金融资产+持有至到期投资或=资产总计-经营性流动资产-经营性长期资产
年初金融资产=7+9+0．1+15+0=31．1(万元)或=431-194．9-205=31．1(万元)
年末金融资产=10+5十0．2+5+10=30．2(万元)或=515-184．8-300=30．2(万元)
金融资产增加=30．2-31．1=-0．9(万元)
金融负债=负债合计-经营负债=负债合计-经营性流动负债-经营性长期负债
或金融负债=短期借款+交易性金融负债+应付利息+长期借款+应付债券+长期应付款年初金融负债=231-75-50=106(万元)或=14+6+4+19+48+15=106(万元)
年末金融负债=297-47-60=190(万元)或=30+8+5+27+80+40=190(万元)
金融负债增加=190-106=84(万元)
净负债增加=金融负债增加-金融资产增加=84-(-0．9)=84．9(万元)
债务现金流量=税后利息费用-净负债增加=15．3-84．9=-69．6(万元)
留存收益增加=(15+160)-(12+155)=8(万元)
股利分配=净利润-留存收益增加=40-8=32(万元)
股权资本=股本+资本公积
年初股权资本=30+3=33(万元)
年末股权资本=35+8=43(万元)
股权资本净增加=43-33=10(万元)
股权现金流量=股利分配-股权资本净增加=32-10=22(万元)
或股权现金流量=实体现金流量-债务现金流量=-47．6-(-69．6)=22(万元)
融资现金流量=实体现金流量=-47．6(万元)
或融资现金流量=债务现金流量+股权现金流量=-69．6+22=-47．6(万元)
考前准备：2012年注册会计师全国统一考试专业阶段准考证打印汇总 打印疑问解答
