18．有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，按哪些办法免征增值税、消费税？
有出口卷烟经营权的企业出口国家出口卷烟计划内的卷烟，按下列办法免征增值税、消费税。其他非计划内出口的卷烟照章征收增值税和消费税，出口后一律不退税。
（1）出口企业向卷烟厂购进卷烟用于出口时，应先向主管其出口退税的税务机关申报办理“准予免税购进出口卷烟证明”，然后转交卷烟厂，由卷烟厂据此向主管其征税的税务机关申报办理免税手续。已批准免税的卷烟，卷烟厂必须以不含消费税、增值税的价格销售给出口企业。
（2）主管出口退税的税务机关必须严格按照国家出口卷烟免税计划的数量核签“准予免税购进出口卷烟证明”。国家出口卷烟免税计划以国家税务总局下发的计划为准。年初在出口卷烟免税计划下达之前，各地主管出口退税的税务机关可以按照出口企业上年年初完成的国家出口卷烟免税计划的进度核签“准予免税购进出口卷烟证明”。
（3）主管卷烟厂征税的税务机关必须严格按照“准予免税购进出口卷烟证明”所列品种、规格、数量核准免税。核准免税后，主管征税的税务机关应填写“出口卷烟已免税证明”，并直接寄送主管购货方出口退税的税务机关。
（4）出口企业将免税购进的出口卷烟出口后，凭出口货物报关单（出口退税联）、收汇单、出口发票按月向主管其出口退税的税务机关办理免税核销手续。
19．出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，应如何办理退税？
出口企业委托生产企业加工收回后报关出口的货物，凭购买加工货物的原材料等发票和工缴费发票按规定办理退税。若原材料等属于进料加工贸易已减征进口环节增值税的，应扣除已减征税款计算退税。
20．出口货物办理退（免）税后，如发生退关、国外退货或转为内销，企业应如何处理？
出口货物办理退（免）税后，如发生退关、国外退货或转为内销，企业必须向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）的税款。补交税款全部缴入中央金库。
21．出口退税的审核时应该注意哪些事项？
出口退税的税务机关必须严格按照出口退税的规定认真审核，经审核无误后，方可填写《收入退还书》，交当地银行办理退库手续。在出口退税审核时，应注意以下事项：
（1）审批时限。主管出口退税的税务机关，应自接到申请之日起，一个月内办理完有关退（免）税手续。
（2）退关、退货等的处理。对于企业出口的货物办理退（免）税后，发生退关、国外退货或转为内销，企业应及时向所在地主管出口退税的税务机关办理申报手续，补缴已退（免）税的税款。补交税款全部缴入中央金库。
（3）核对、检查权。主管出口退税的税务机关在审核退税过程中，应到企业调查核对有关退税凭证和账物，并在必要时可对出口货物的经营情况进行全面检查。
（4）年终清算。企业年度终了后3个月内，须对上年度的出口退税情况进行全面清算，并将结果报主管出口退税的税务机关。税务机关对企业的清算报告进行审核，多退少补。企业清算后，税务机关不再受理企业提出的上年度出口退税申请。
另外，对外商投资企业申报退（免）税的，涉外税收管理机关接到企业退（免）税申报表后，必须认真审核，15日内审核完毕。经审核无误后，报上级涉外税收管理机关审核，15日内审核完毕，并送当地进出口税收管理部门审核并办理退库手续。进出口税收管理部门必须在接到有关材料后，30日内办理完有关退税手续。
