外商投资企业和外国企业所得税法易错问题总结

二.消费税:
税目
一.烟:卷烟标准箱:150/箱,定额税率每条>50元以上的45%,在50以下的,30%,
雪茄烟25%
烟丝30%
二.酒及酒精
粮食白酒斤/0.5元25%

薯类白酒:0.5元/斤15%
黄酒240元/吨
啤酒>3000元250元/吨
<3000元220元/吨
娱乐业和饮食业自制的250元/吨
其他酒10%
酒精5%
三.化妆品含成套化妆品30%
四.护肤护发品8%
五.贵重首饰及珠宝玉石5%-10%
六.鞭炮,焰火:15%
七.汽油（无铅）0.20元
汽油（含铅）0.28元
八柴油0.1元
九汽车轮胎10%
十摩托车10%
十一.小汽车
1.小轿车气缸容量在2200毫升以上的8%
气缸容量在1000-2200毫升5%
气缸容量在1000毫升以下的3%
2.越野车气缸容量在2400毫升以上5%
在2400毫升以下的3%
3.小客车:在2000毫升以上的5%
在2000毫升以下的3%

外购应税消费品已纳税款的扣除:
1.卷烟2.化妆品3.护肤护发品4.贵重首饰及珠宝玉石.5.鞭炮焰火6.汽车轮胎7.摩托车
减征的规定:对生产销售达到低污染排放值的小轿车,越野车和小客车减征30%的消费税.
四营业税法
1.税目
（1）交通运输业:包括陆路运输,水路运输,航空运输,管道运输,装卸搬运,远洋运输企业程租,斯租,和航空运输企业从事湿租业务按交通运输业征收.3%
（2）建筑业:建筑安装,修缮,装饰,其他.管首煤气集资费（初装费）业务.3%
（3）金融保险业:包括贷款分外汇转贷业和和一般贷款业务,融资租赁,金融商品转让,金融经纪业和其他金融业务.5%-8%
（4）邮电通信业:邮政,电信:3%
（5）文化体育业:文化业包括表演,播映,经营游览场所和各种展览,培训活动,举办文学,科技讲座,讲演,报告会,图书馆借阅等.体育业包括体育比赛或体育活动提供场所的业务.3%
（6）娱乐业:包括经营歌厅,舞厅,卡拉OK歌舞厅,音乐茶座,台球,高尔夫球,保龄球场,网吧,游艺场等娱乐场所.
（7）服务业:包括代理业,旅店业,饮食业,旅游业,仓储业,租赁业,广告业和其他服务业.,对远洋运输业光租业务和航空运输业从事干租业务取得的收入按服务业中的租赁业项目征收营业税.社保基金投资管理人,从事社保基金管理活动取得的收入依法征收营业税.福利采票取得的收入不征收营业税,手续费征收.单位和个人在旅游景点经营索道取得的收入按服务业税目旅游业征收营业税.
（8）转让无形资产:03年1月1日起,以无形资产投资入股参与接受投资方的利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税,在投资后转止其股权的也不征收营业税.
（9）销售不动产:03.1.1日起以不动产投资入股,不征营业税,转让股权也不征收营业税.不动产无偿赠送他人,视同销售不动产征收营业税；对个人无偿赠送不动产的行为,不征营业税.

2.计税依据:
（1）交通运输业:运输出境在境外改由其他运输企业承运的,由全程运费减去付给该承运企业的运费后的余额为营业额.从事联运业务,以实际取得的营业额为计税依据.
（2）建筑业:总承包人将工程分包或转包的,以工程全部减分包人或转包人余额为营业额.从事建筑,修缮,装饰工程的,营业额均包括工程所用原材料及共他物资和动力的价款.自建行为和单位将不动产无偿赠与他人:自建自用不纳税,自建对外销售,接建筑业交营业税,接销售不动产征收营业税.
（3）金融保险业:金融企业从事股票债券买卖以卖出减买入价后的余额为营业额.一般贷款业务以贷款利息收入包括各种加息罚息收入.借外汇后转下级行贷给出国内用户的转贷以全部利息收入全额为营业额,上级行以贷款利息收入减支付给境外的利息支出后的余额为营业额.其他行,以向借款方收取的全部利息收入减去上级行核定的借款利息支出额后的余额为营业额.融资租赁业务以其向承租者收取的全部价款和价外费用减去出租方承担的出租货物实际成本后余额以直线法折算出本斯的营业额.中间业务以手续费（佣金）全部收入.代收款以收入减去支付的余额为营业额.
（4）邮电通信业:以集中受理为集团客户跨省出租电路业务,按全部款减分给参与提供跨省部门价款差额征税.参与提供跨省业务按各自取得的全部款为营业额征税.
（5）文化体育业:单位或人人演出,以全部收入减付给提供演出的单位演出公司或经纪人费用的余额为营业额.
（6）娱乐业:以各项费用为营业额,包括门票收费,台位费,点歌费,烟酒,饮料及其他收费.
（7）服务业:代理业以取得实际报酬为营业额.广告代理业以代理者向委托方全部款和价外费用减去付给广告发布者的广告发布费后的余额.
（8）单位和个人销售不动产或受让的土地使用权,以收入减去不动产或土地使用权作价后的余额为营业额.
五.城市维护建设税:
对外商和外国企业不征.海关进口产品代征的增值税营业税不征,机关服务中心为机关内部提供的后勤服务收入05年12月31前不征.三峡建设基金,04.1.1-2009.12.31期免城建与附加.教育费附加:3%,对生产卷烟和烟叶的单位减半征收教育费附加.海关进口征收的增值税消费不征,机关服务中心提供后勤服务05.12.31前暂免.
六.关税法
1.进口税则设有最惠国税率,协定税率,特惠税率,普通税率,关税配额税率等税率.对进口货物在一定期限内可以实行暂定税率.
2.税率计征办法:从量税,复合税和滑准税.
3.出口关税税率:少数资源性产品及易于竞争相杀价,盲目进口,需规范出品秩序的半制成品征收.
4.特别关税:包括报复性关税,反倾销售税与反补贴税,保障性关税.
5.原产地规定:1.全部产地生产标准2.实质性加工标准.
6.关税完税价格:1.进口货物成交价格的要求:
2.实付或应付价格调整规定:由买方负担的除购货佣金以外的佣金和经纪费,由买方负担的与该货物视为一体的容器费用.由买方负担的包装材料和包装劳务费用.与该货物生产与境内销售有关的,由买方以免费或低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件,工具,模具,消耗材料及类似货物的价款等.应由买方直接或间接支付的特许权使用费.卖方直接或间接从买方对该货物进口后转售,处置或使用所得中获得的收益.
3.不得计入完税价格的:厂房机械设备等进口后的基建,安装装配维修和技术服务的费用.货物运抵境内输入地点后的运输费用,保险费和其他相关费用.进口关税及其他国内税收.
7.进口海关估价方法:依次以相同货物成交价格方法,类似货物成交价格方法,倒扣价格方法,计算价格方法及其他合理方法确定的价格为基础,估定完税价格.
8.特殊进口货物完税价格:
9.出口货物完税价格:1.以成交价格为基础的完税价格.2.出口货物海关估价方法:
10.进出口货物完税价格中的运输及相关费用,保险费计算:
（1）以一般陆运空运海运方式进口货物:陆运空运海运进口货物运费和保险应按实际支付的费用计算.如果进口货物运费无法确定或末实际发生,海关应按该货物进口同期运输行业公布的运费率计算运费.按货价加运费两者总额的0.3%计算保险费.邮运进口货物,应以邮费作为运输及相关费用保险费,以境外边境口岸价格条件成交的铁路或公路运输进口货物,海关应按货价的1%计算运输及相关费用保险费,