外商投资企业和外国企业所得税法易错问题总结

13、税收优惠问题

个人所得税的税收优惠相比两个企业所得税还是比较少的，也比较简单，由于主要税种已总结完毕，这里仅就一些重点问题或者和其他税种有关联的问题做个易错总结：
（1）残疾人问题。营业税中残疾人提供劳务是免征的，增值税中有个残疾人组织进口残疾人专用品是免税的，个人所得税中是减征的，注意比较。这里和下岗人员提供的社区服务营业税免征3年比较一下。
（2）个人取得的教育存款等专项存款免征
（3）国家统一规定发放的补贴和津贴免征，这里是指国家特殊津贴，一般津贴不享受免征。
（4）保险赔款免征，见义勇为、举报犯罪的奖金免征，省级政府和军级以上单位发放的奖金免征。这里和偶然所得区别一下。
（5）军人的复员和转业费免征，一般职工的安家费和退离休工资和补助也是免征的。结合记忆。
（6）国债和金融债券利息收入免征。这里企业所得税中仅对国债收入免征，注意对比一下。
（7）凡是涉及到住房公积金，医疗保险金，养老保险金，失业保险金，均是免税的。规定范围内交纳的免征任何税，个人领取时同样不征。
（8）外籍人员的“衣”（洗衣费）、“食”（伙食补贴）、“住”（住房补贴，搬迁费）、“行”（探亲费）、“学”（子女教育费，语言训练费）等免征，太爽了，我们大家能扣除这些费用再交税该多好啊。。。
（9）个人转让房产问题。上面的总结已经涉及到，这里不再熬述。
（10）外籍个人从外商投资企业取得的投资所得免税，这里和外商投资企业所得税中的规定类似，均是免征的。
（11）国际组织和民间科研协定的派往我们国家的专家是免征个人所得税的，文教专家有个2年的限定，注意一下就好了。
（12）无住所人员居住满1年不满5年的，境外所得仅就境内支付的部分征收，这里和工资薪金的优惠统一了。
税法难点

一.增值税:

1.增税范围:特殊规定:
即征即退:1.利用煤炭开采中伴生的舍弃物油母页岩生产加工的页岩油及其他产品.2.在生产原料中掺有不少于30%的废旧沥青混凝土生产的再生沥青混凝土.3.利用城市生活垃圾生产的电力.4.在生产原料中掺有不少于30%的煤矸石,石煤,粉煤灰,烧煤锅炉的炉底渣及其他废渣生产的水泥.
减半征收:1.利用煤矸石煤泥,油母页岩和风力生产的电力.2.部分新型墙体材料产品.
2001年12月1日起,一般纳税人生产的黏土实心砖,瓦按适用税率征收增值税,不按简易办法征收.
黄金生产和经营单位销售黄金,不包括成色为AU9999,AU9995,AU999,AU995；规格为50克,100克,1公斤,3公斤,12.5公斤的黄金,简称标准金）和黄金矿砂（含伴生金,）免征增值税,进口黄金（含标准金）和黄金矿砂免征进口增值税.通过黄金交易所销售标准金,末发生实物交割的,免征增值税,发生实物交割的,由税务机关按照实际成交价格代开增值税发票,即征即退.不通过黄金交易所交易的不享受即征即退政策.
2.税率:基本税率:17%,一般纳税人进口货物,加工,修理修配劳务.
低税率:13%（1）粮食,食用植物油,2.暖气,冷气,热水,煤气,石油液化气,天然气,沼气,居民用煤炭制品.（3）图书,报纸,杂志；（4）饲料,化肥,农药,农机（不包括农机零部件）,农膜.
（5）国务院规定的其他.农业产品,金属矿采选产品,非金属矿采选产品13%.
自来水公司按6%征收率.购进独立核算的自来水取得的增值税发票上6%予以抵扣.
498年8月1日起征收率由6%降至4%.:1.寄售商店代销寄售商品,2,典当业销售死当物品；3经有权机关批准的免税商店零售免税货物.
3.出口货物退（免）税（1）条件:必须属于增值税,消费税征税范围货物.必须是报关离境货物.必须是财务上做销售处理的货物.必须是出口收汇并已核销的货物.
免税并退税:1.生产企业自营出口或委托外贸企业出品自产货物.2.有出口经营权的外贸企业收购后直接出口或委托其他外贸企业代理出口的货物.3.特定出口货物.（1）对外承包工程公司运出境外用于对外承包项目货物.（2）对外修理修配货物.（3）销售给外轮远洋国轮收取外汇的货物.（4）国内采购并运往境外作为国外投资货物.（5）贷款,国际招标由国内企业中标的机电产品（6）带料加工装配业务使用的出境设备,原材料和散件.（7）利用援外优惠贷款和合资合作项目基金方式下出口的货物.（8）对外补偿贸易及易货贸易,小额贸易出口的货物；（9）港澳台贸易货物（10）列名钢铁企业销售给加工出品企业用于生产出口货物的钢材；（11）外国驻华使馆,领事馆在指定加油站购买的自用汽油,柴油增值税（12）保税区内从区外有进出口经营权企业购进货物,保税区内企业出口或加工后再出口货物（15）对外经贸部批准设立的外商投资性公司,为其投资的企业代理出口该企业自产的货物,如其所投资的企业属于外商投资企业及老企业新上项目,被代理出口货物可退免税,2000年前出口货物要求继续免税的老企业被代理出口货物在2001年前免税.（16）旅游局所属中国免税品公司统一管理的出境品免税店销售的卷烟,酒,工艺品,丝绸,服装和保健品（包括药品）等六大类中国产品；（17）对外国驻华使馆及其外交人员购买的列名中国产物品；（18）对国家经贸委下达的国家计划内出口的原油；（19）对外商投资企业采购国产设备；（20）对出口企业出口的甲胺磷,罗菌灵,氰菊脂,甲基硫菌灵,克百威,异丙咸,对硫磷中的乙基对硫磷等货物；（21）出口企业从小规模纳税人购进并持普通发票的抽纱,工艺品,香料油,山货,草柳竹藤制品,鱼网鱼具,松香,五倍子,生漆,尾,山羊板皮,纸制品等12类货物.’’
免税不退税:1.属生产企业的小规模纳税人自营出品或委托外贸企业代理出品的自产货物.2外贸企业从小规模纳税人购进并持普通发票的货物出口,免税但不予退税.3.外贸企业直接购进国家规定的免税货物（包括农税农产品）出口的,免税不退税.
不免税不退税:1.来料加工复出品货物,2.避孕药品和用具,古旧图书,内销免税,出口也免税.3.出口卷烟..4.军品以及军队系统企业出口军需工厂生产或军需部门调拨的货物免税5.国家规定的其他免税货物.除经批准属于进料加工复出口货物外,国家计划外出口原油
,援外出口货物.国家禁止出口的货物,包括天然牛黄,麝香,铜及铜基合金,（出口电解铜自2001年1月1日起17%退回,）白银等.
视同自产货物退免税:1出口外购产品,:产品名称,性能相同,用本企业注册商标或外商提供给本企业使用的商标,出口给本企业自产产品的外商.2.外购的与本企业生产的产品配套出品的产品:用于维修本企业工具零部件,配件,不经过本企业加工或组装,出品后能直接自产产品组合成成套产品的,3.为集团成员集团公司收购成品企业生产的的品视同自产产品退免税:经县级以上政府主管部门批准为控股的企业.均实行生产企业财务会计制度.集团公司必须将证明材料报送给主管出口退税的税务机关.4.委托方与受托方必须签订委托加工协议.原料由委托方提供,受托方不垫付资金,只收加工费

4.退税率:17%,13%,11%,8%,6%,5%六档

增值税发票管理:
1.（1）被盗,丢失增值税专用发票的管理:处以1万以下罚款,在一定期限（不超过半年）停止领购专用发票,对纳税人申报遗失的发票,应承担偷税骗税的连带责任.
（2）丢失专用发票后,必须按规定程序向当地主管税务机关,公安机关报失.
2.关于代开,虚开增值税发票处理:代开虚开增值税发票,全额征补税款,并按规定按偷税给予处罚.取得代开虚开发票不得作为进项抵扣.
3.善意取得发票处理
（1）没有证据表明购货方知道的,不以偷税论处,但不予抵扣进项税款或不予出口退税.已抵扣的进项税款或取得的出口退税,依法追缴.
（2）购货方能重新取得的,应准予抵扣进项税款或出口退税.
（3）如有证据表明购货方在进项税得到抵扣或者获得出口退税前知道该专用发票是销售方以非法手段获得的,对购货方应按虚开增值税发票处理.
（4）无论购销售双方是否进行了实际交易,增值税发票注明的数量,金额与实际交易是否相符,均按偷税或骗出口退税处理.1.购货方发票注明的销售方名称,印章及实际交易销售方不符的,2.购货方取得的增值税发票为所在省以外地区的,3.其他有证据表明购货方明知系销售方以非法手段获得的.
4.防伪税控专用发票管理:
5.代开增值税发票管理.