2014年注册会计师考试税法预习第十章知识点

　　知识点：企业所得税不征税收入和免税收入
　　（一）不征税收入
　　1.财政拨款。
　　2.依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
　　3.其他不征税收入：是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定专项用途并经国务院批准的财政性资金。
　　财政性资金，是指企业取得的来源于政府及其有关部门的财政补助、补贴、贷款贴息，以及其他各类财政专项资金，包括直接减免的增值税和即征即退、先征后退、先征后返的各种税收，但不包括企业按规定取得的出口退税款。
　　4.专项用途财政性资金企业所得税处理的具体规定
　　【提示】企业的不征税收入用于支出所形成的费用，不得在计算应纳税所得额时扣除；企业的不征税收入用于支出所形成的资产，其计算的折旧、摊销不得在计算应纳税所得额时扣除。
　　（二）免税收入
　　1.国债利息收入：企业因购买国债所得的利息收入，免征企业所得税。
　　（1）企业从发行者直接投资购买的国债持有至到期，其从发行者取得的国债利息收入，全额免征企业所得税。
　　（2）企业到期前转让国债、或者从非发行者投资购买的国债，其持有期间尚未兑付的国债利息收入，免征企业所得税。
　　尚未兑付的国债利息收入＝国债金额×（适用年利率÷365）×持有天数
　　（3）企业转让或到期兑付国债取得的价款，减除其购买国债成本，并扣除其持有期间尚未兑付的国债利息收入、交易过程中相关税费后的余额，为企业转让国债收益（损失），应按规定纳税。
　　2.符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。
　　3.在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。
　　该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
　　4.符合条件的非营利组织的收入。
　　【提示】非营利组织的收入，不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入。
　　5.非营利组织的下列收入为免税收入：
　　（1）接受其他单位或者个人捐赠的收入；
　　（2）除《中华人民共和国企业所得税法》第7条规定的财政拨款以外的其他政府补助收入，但不包括因政府购买服务取得的收入；
　　（3）按照省级以上民政、财政部门规定收取的会费；
　　（4）不征税收入和免税收入孳生的银行存款利息收入；
　　（5）财政部、国家税务总局规定的其他收入。

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