基础练习题参考答案及解析
一、单项选择题
1．【答案】C
【解析】外资企业缴纳外商投资企业和外国企业所得税；合伙企业和个人独资企业缴纳个人所得税。
2．【答案】A
【解析】如果企业上一年度发生亏损，可用当年应纳税所得额予以弥补，按弥补亏损后和应纳税所得额来确定适用税率，而不是按照弥补亏损前的所得额来确定适用税率。42—40：2万元，2万元×18％=3600(元)
3．【答案】A
【解析】企业取得国家财政性补贴和其他补贴收入，除国务院、财政部和国家税务总局规定不计入损益者外，应一律并入实际收到该补贴收入年度的应纳税所得额；纳税人购买国债的利息收入．不计入应纳税所得额，但国家重点建设债券和金融债券应按规定纳税；消费税出口退税应缁纳所得税。
4．【答案】C
【解析】包装物周转期间较长的，如有关购销合同明确规定了包装物押金的返还期的，经主管税务机关核准，包装物押金确认为收入的期限可适当延长，但最长不得超过3年。
5．【答案】B
【解析】保险企业的佣金支出，在不超过保险合同有效期内营销业务保费收入总额的5％部分，从_保单签发之日起5年内，凭合法凭证据实在税前扣除。
6．【答案】A
【解析】将待售开发产品转作经营性资产，先以经营性租赁方式租出或以融资租赁方式租出以后再出售的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售资产确认收入的实现。
7．【答案】B’
【解析】将待售开发产品以临时租赁方式租出的，租赁期间取得的价款应按租金确认收入的实现，出售时再按销售开发产品确认收入的实现。
8．【答案】B
【解析】采取分期付款方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定付款日确认收入的实现。付款方提前付款的，在实际付款日确认收人的实现。
9．【答案】B
【解析】当年7月执行新的计税工资标准。 300一f200×800×6个月+200×1600×6个月)=300—288=12(万元)
10．【答案】D
【解析】对房地产开发企业预售收入确认时，其开发省会城市郊区非经济适用房的预售收入的毛利率不得低于20％。
11．【答案】D
【解析】纳税人的成本计算方法、间接成本分配方法、存货计价方法一经确定，不得随意改变，如确需改变的，应在下一纳税年度开始前报主管税务机关备案。否则，对应纳税所得额造成影响的，税务机关有权调整。
12．【答案】A
【解析】从事房地产开发业务的纳税人的销售费用还包括开发产品销售之前的改装修复费、看护费、采暖费等。
13．【答案】A
【解析】2000×50％×8％=80(万元)。纳税人从关联方取得的借款金额超过其注册资50％的，超过部分的利息支出，不得在税前扣除。未超过的部分的利息率，不得高于金融机
构同类同期贷款利率。
14．【答案】B
【解析】经有关部门批准实行工资、薪金总额与经济效益挂钩办法的企业，其实际发放的工资、薪金在工资、薪金总额增长幅度低于经济效益的增长幅度，职工平均工资、薪金增长幅度低于劳动生产率增长幅度以内的，在计算应纳税所得额时准予扣除。
15．【答案】D
【解析】(300—10人)×6个月×800+(300一10人)x5个月×1600=417．6(万元)
16．【答案】C
【解析】企业公益救济性捐赠的计算基数是纳税调整前所得。
17．【答案】C
【解析】(1000+20+10)×5％o=5．15(万元)。计算基数包括转让无形资产收入、销售废旧物资收入，但不包括投资收益。
18．【答案】B
【解析】纳税人以经营租赁方式从出租方取得固定资产，其符合独立纳税人交易原则的租金可根据受益时间，均匀扣除。2年租金12万元，6个月租金3万元。
19．【答案】C
【解析】支付给总机构的管理费提取采取比例和定额控制。提取比例一般不得超过总收入的2％。
20．【答案】B
【解析】A属于资本性支出，应采用摊销的方法扣除，不能一次性扣除；C、D都规定了扣除标准，可按标准扣除。
21．【答案】A
【解析】纳税人发生的技术开发费，凡由国家财政和上级部门拨付的部分，不得在税前扣除也不得计入开发费实际增长幅度的基数和计算抵扣应纳税所得额。由于三新费用比2003年增长了10％，应纳税所得额=2000—1000—400—120—120×50％=420(万元)
22．【答案】B
【解析】纳税人每一纳税年度发生的业务宣传费(包括未通过媒体的广告性支出)，在不超过销售(营业)收入5％o范围内，可据实扣除。超过5％o的部分当年不得扣除，以后年度也不得扣除。
23．【答案】C
【解析】保险企业开展业务支付的代理手续费， 可在不超过当年本企业全部实收保费收入的8％的范围内据实扣除。
24．【答案】A
【解析】房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费，计入成本对象的施工成本。
25．【答案】B
【解析】工效挂钩企业提取的工资超过实际发放的部分不得在所得税前扣除。
26．【答案】D
【解析】被投资企业发生经营亏损，不得用投资方所得弥补；企业亏损不能跨国弥补；只有D选项正确。
27．【答案】C
【解析】纳税人发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补；下一纳税年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但是延续弥补期最长不得超过5年。5年内不论是盈利或亏损，都作为实际弥补期限计算。
28．【答案】C
【解析】1999年亏损到2005年末尚未弥补完毕，但已经超过了5年抵亏期。2005年所得只能弥补2000年亏损，补亏后5万元所得使用27％的税率。5×27％=1．35(万元)
29．【答案】B
【解析】固定资产在计算折旧前，应当估计残值，从固定资产原价中减除。残值比例统一规定为5％。
30．【答案】B
【解析】AC最短折旧年限为2年；B最短折旧年限为3年；D可采用快速折旧法计提折旧。
31．【答案】D
【解析】自2004年7月1日起，东北地区(辽宁省含大连市、吉林省和黑龙江省)，工业企业的固定资产(房屋、建筑物除外)，可在现行折旧年限的基础上，按不高于40％的比例缩短折旧年限。
32．【答案】B
【解析】企业在筹建期发生的开办费，应当从开始生产、经营月份的次月起，在不短于5年的期限内分期摊销。
33．【答案】C
【解析】18．5÷(1—7．5％)×(33％一15％)=3．6(万元)
34．【答案】D
【解析】被投资企业发生的经营亏损，由被投资企业按规定结转弥补；投资方企业不得调整减低其投资成本，也不得确认投资损失。
35．【答案】D
【解析】对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，第1年至第2年免征所得税。
36．【答案】A
【解析】对科研单位和大专院校服务于各业的技术成果转让、技术培训、技术咨询、技术服务、技术承包所取得的技术性服务收人，暂免
征收所得税。
37．【答案】B
【解析】对在西部地区新办交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，上述项目业务收入占企业总收入70％以上的，内资企业自开始生产经营之日起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。
38．【答案】C
【解析】考核对境外已纳税款超限额部分的处理方法。
39．【答案】D
【解析】该企业不能准确计算收入总额，采用核定征收的办法缴纳所得税。
应纳税所得额=(90+30)÷(1—20％)×20％=30(万元)小型企业年所得超过10万元的也用33％的税率，所以其应纳所得税额为：应纳所得税额=30×33％=9．9(万元)
40．【答案】C
【解析】内资企业所得税预缴是月份或季度终了后15日内；汇算清缴是在年度终了后4个月内。
