5．【答案及解析】
该公司计算缴纳的企业所得税是不正确的。其错误是：
(1)400万元工资总额不应全数予以扣除，应按计税工资标准予以调整：允许扣除计税工资总额=0．08×6×200+O．16× 6×200=288(万元)
(2)按工资总额提取的三项经费也不应该全数扣除，应按计税工资予以调整：允许扣除的工会经费=288×2％=5．76(万元)允许扣除的职工福利费=288×14％=40．32(万元)
允许扣除的教育经费=288×2．5％=7．2(万元)(未超标)
(3)40万元损失因得到保险赔款不应全额扣除，只能扣除得不到赔偿的10万元损失。
(4)200万元宿舍建造支出不能扣除。
(5)应纳税所得额=3800+120+81600—130—288—5．76—40．32—6—15—10=1904．92(万 元)
(6)应纳所得税额=1904．92×33％=628．62(万元)
该题目考点在于：(1)计税工资及相关标准；
(2)保险赔款与财产损失的关系；
(3)职工宿舍如果属于企业所有，则200万元建造支出属于资本性支出，若属于职工所有，全部由职工福利费开支，总之，200万元支出不得影响当年损益。
6．【答案及解析】
(1)该乡镇企业收入总额=970+20+10=1000(万元)
(2)该乡镇企业在纳税调整后所得时扣除的成本费用损失金额853．88万元,计税工资标准=60×800×6+60×1600×6=86．4(万元)工资超支100—86．4=13．6(万元)工会经费、福利费、教育经费标准=86．4×(2％+14％+2．5％)=15．98(万元)三项费用超支100×(2％+14％+2．5％)一15．98=2．52(万元)粮食白酒广告费不得列支缴纳税收滞纳金不得列支
税前扣除的成本费用金额=597+3(视同销售成本)+80+120+70+40+14—13．6—2．52—10
(广告费)一4(滞纳金)=893．88(万元)
(3)纳税调整后所得额=1000—893．88+10=116．12(万元)
(4)准许扣除的公益、救济性捐赠标准=116．12×3％=3．48(万元)公益救济性捐赠超限额=10—3．48=6．52(万元)
(5)应纳税所得额=116．12—6．52=109．6(万元)2006年度应缴企业所得税=109．6 x 33％×90％=32．55(万元)这里的90％是因为乡镇企业有减征所得税10％的规定。
该题目考点在于：
(1)计税工资及相关标准；
(2)准许扣除的公益、救济性捐赠限额的计算；
(3)粮食白酒广告费不得列支；
(4)所得税额计算；
(5)乡镇企业减征所得税10％的优惠规定。
五、综合题
【答案及解析】
(1)2006年度的境内收入总额4817万元=4500+300+17=4817(万元)投资收益不还原。
(2)2006年度的可列支的销售费用金额458万元
①广告费应按规定限额比例扣除。税前扣除限额=(4500+300)×8％=384(万元)广告费超标准=400—384=16(万元)
②业务宣传费限额=(4500+300)×5％o=24(万元)业务宣传费超限额=50～24=26(万元)可列支的销售费用金额=500—16—26=458(万元)
(3)2006年度的可列支的管理费用金额465．4万元
①招待费税前扣除限额=(4500+300)×3％o+3=17．4(万元)
业务招待费超标准=50一17．4=32．6(万元)②固定资产评估增值的部分不能提取折旧，应调整2万元
可列支的管理费用金额=500—32．6—2=465．4(万元)
(4)2006年度的可列支的财务费用金额68万元财务费用中利息超标，需调增所得额。借款额=50÷10％=500(万元)超支利息=50一600×50％×6％=32(万元)可列支的财务费用金=100—32=68(万元)
(5)2006年度的纳税调整后所得；纳税调整后所得=4817—3000—80—458—465．4—68—60+1+30=716．6(万元)
(6)2006年度的境内应纳税所得额
①应补税的境内投资已交所得税=17÷(1—15％)×15％=3(万元)
②允许扣除的公益救济性捐赠=716．6 x 3％=21．50(万元)
③三新费用加计扣除额=40×50％=20(万元)境内应纳税所得额=716．6+3—21．5—20=678．1(万元)
(7)境内所得应纳税额=678．1×33％=223．77(万元)
(8)2006年度的境外应纳所得税额和可抵免税额；境外投资收益还原税前所得=15．2+4．8=20(万元)境外所得应纳所得税额=20×33％=6．6(万元)已在A国纳税4．8万元未超过限额。
(9)境内外所得应补(退)的所得税额应补税额=223．77—3+6．6—4．8—200(预缴)=22．57(万元)
