考试大整理:2007年注会考试练习题库税法(二十一)

16．某联合企业为增值税一般纳税人，2006年5月生产经营情况如下：
(1)专门开采的天然气30000千立方米，开采原煤400万吨，采煤过程中生产天然气2000千立方米。
(2)销售原煤380万吨，取得不含税销售额24700万元。
(3)以原煤直接加工洗煤200万吨，对外销售105万吨，取得不含税销售额16000万元。
(4)企业职工食堂、浴室用原煤300吨，企业供热用原煤1500吨，将原煤500吨作为军民共建礼物送给当地驻军。
(5)销售天然气25000千立方米(含采煤过程中生产的2000千立方米)，取得不含税销售额5000万元。
(6)购入采煤用原材料和低值易耗品，取得增值税专用发票，注明支付货款5000万元、增值税税额850万元。支付购原材料运杂费300万元，其中运输费220万元，建设基金50万元、装卸费20万元、保管费10万元，取得运输公司开具的普通发票。
(7)购进采煤机械设备3台，取得增值税专用发票，注明每台设备支付货款30万元、增值税5．1万元，已全部投入使用。(提示：资源税单位税额，原煤2元／吨，天然气8元／千立方米；洗煤与原煤的选矿比为70％，上述相关发票都经过认证)
要求：
(1)计算该联合企业当月应缴纳的资源税。
(2)计算该联合企业当月应缴纳的增值税。
17．某县城甲企业将旧厂房卖给乙企业，账面原值600万元，评估重置完全价3000万元，成新度折扣率60％，协商成交价款3000万元，订立产权转移书据。因甲企业该办公楼是承受原划拨的国家土地，故甲企业补缴土地出让金20万元，交纳相关交易手续费1万元。
要求按下列顺序计算：(当地契税率3％)
(1)甲企业应纳契税；
(2)甲企业应纳营业税；
(3)甲企业应纳城建税和教育费附加；
(4)甲企业应纳印花税；
(5)甲企业应纳土地增值税；
(6)乙企业应纳印花税；
(7)乙企业应纳契税。
18．某股份企业2007年2月发生下列业务：
(1)支付外聘业务员张某推销报酬4000元，并为其购买25000元股票作为推销业绩奖励；
(2)为投资人陈某购买宝马私家住房一套，从管理费中开支200000元；
(3)支付职工李某提前3年内退一次性工资18000元，并保证之后每月支付其内退工资1700元(此标准为该职工正常工作时的月工资标准)，至其达到法定退休年龄时止。
(4)支付职工王某不符合退职条件的退职补偿18000元，该职工原月收入1200元。之后该职工不再属于企业的成员。
要求计算：
(1)应扣缴外聘业务员张某的个人所得税
(2)应扣缴投资人陈某的个人所得税
(3)应扣缴李某的个人所得税
(4)应扣缴王某的个人所得税
19．2006年10月，某单位(非房地产开发单位)转让办公楼一幢，共取得转让收入12000万元，公司即按国家税法规定缴纳了营业税、城建税、教育费附加、印花税(营业税税率为5％、城建税税率为营业税税额的7％、教育费附加征收率为营业税税额的3％、印花税税率为0．5％o)。已知该单位为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定交纳的有关费用为2000万元，投入的房地产开发成本为4000万元；房地产开发费用中的利息支出为560万元(能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明)，但其中有50万元属加罚的利息。另知该单位所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5％。该单位在申报缴纳土地增值税时作如下计算：
(1)扣除项目金额=2000+4000+500+(2000+4000)×5％+12000×5％+12000×5％×(7％+3％)+(2000+4000、×20％=8660(万元)
(2)增值额：12000-8660=3340(万元)
(3)增值额占扣除项目金额的比率=3340／8660-38．57％
(4)土地增值税税额=3340×30％=1002(万元)请依据《土地增值税暂行条例》及有关规定，具体分析该单位计算缴纳的土地增值税税额是否正确，如不正确，请指出错误之处，并列出步骤计算应纳土地增值税税额。
20．某制药企业2005年产品销售收入3000万元。销售成本1200万元，销售税金及附加12万元销售费用900万元(含广告费800万元)，管理
费用500万元(含招待费20万元，办公室房租36万元，存货跌价准备2万元)，投资收益25万元(含国债利息6万元、从深圳联营企业分回税后利润34万元、权益法计算投资某公司损失15万元)，营业外支出11万元，系违反购销合同被供货方处以的违约罚款。其他补充资料：(1)当年9月1日起租用办公室，支付2年房租24万元；(2)当年应收账款账户年末余额200万元，账面坏账准备余额2万元；(3)企业已预缴税款150万元。
要求：
(1)计算该企业所得税前可扣除的销售费用
(2)计算该企业所得税前可扣除的管理费用
(3)计算该企业应纳税所得额
(4)计算该企业应纳的所得税额