考试大整理:2007年注会考试练习题库税法(二十一)

23．【答案及解析】
(1)该企业境内股权投资所得额=10(万元)
(2)计人应纳税所得额的境内投资收益总和:因为要冲抵股权转让损失30万元，未冲抵掉的结转下年继续冲抵。
(3)计入应纳税所得额的境外投资收益总和20．4／(1-15％)=24(万元)
亏损不能跨国弥补，不能用A国的所得去补B国的亏损。
(4)企业可在所得税前列支的销售费用：1000-60-50-15=875(万元)当年广告限额=5000×2％=100万元，广告超支160-100=60(万元)
50万元业务宣传费不能跨年度结转到本年抵扣佣金超支=25-200×5％=25一10=15(万元)
(5)企业可在所得税前列支的管理费用=800-12-100=688(万元)招待费超支=30一5000×3％0-3=30-18=12(万元)给股东购买奥迪车不能在企业所得税前开支
(6)该企业债务重组所得15一12×1．17+(12-10)=2．96(万元)
(7)企业应纳所得税=f5000-2500-500-875-688-100+2．96)×33％+20．4／(1-15％)×(33％一15％)=339．96×33％+24×18％=112．19+4．32=116．5l(万元)
(8)企业代扣的个人所得税支付中介个人佣金应按劳务报酬扣缴个人所得税=25万×(1-20％)×40％一7000=73000(元)
非雇员劳务报酬所得应纳所得税=(2000+50000)×(1-20％)×30％一2000=10480(元)扣缴股东王某、李某利息股息红利个人所得=100万×20％=200000(元)
24．【答案及解析】
(1)投资经营A企业应预缴税额
①调整收入补缴营业税=50000×3％：1500(元)
②补缴城建税和教育费附加=1500×(7％+3％)=150(元)
③张某工资不得税前扣除，只能扣除生计费，则计税调增金额为5800×12-1600×12=50400(元)
④奥数学费6000元属于生活费用，不能税前扣除
⑤招待费超支调增金额为10000一(1000000+50000)×5％o=10000-5250=4750(元)
⑥存货跌价准备不得税前扣除
⑦应纳税所得额=一70000+50000-1500-150+50400+6000+4750+8000=47500(元)投资经营A企业应预缴个人所得税=47500×30％一4250=10000(元)
(2)投资经营B企业应预缴税额应纳税所得额=150000÷(1-20％)×20％=37500(元)投资经营B企业应预缴个人所得税=37500×30％一4250=7000(元)
(3)年终汇算清缴的所得税
①汇总应纳税所得额=47500+37500=85000(元)
②汇总应纳税额=85000×35％一6750=23000(元)
③A企业应纳税额=23000×47500／85000=12852．94(元)A企业应补税=12852．94-10000=2852．94(元)
④B企业应纳税额=23000×37500／85000=10147．06(元)B企业应补税=10147．06-7000=3147．06(元)
25．【答案及解析】
(1)未人账的客房收入补缴营业税、城建税、教育费附加：
①补缴的营业税=100000×5％=5000(元)
②补缴的城建税=5000×7％=350(元)
③补缴的教育费附加=5000×3％=150(元)上述3项补缴可相应调减企业所得税的计税所得
(2)因承包后经济性质不变，仍应缴纳企业所得税，补缴企业所得税的计算如下：
①利息费用超支，应调增计税所得=80000-60000=20000(元)
②广告费用超支，应调增计税所得=50000-2000000×2％=10000(元)
③市容、环保、卫生罚款5000元不能在税前扣除，应调增计税所得。
④业务招待费超支，应调增计税所得=30000-2000000×5％o=20000(元)
⑤企业所得税应纳税所得额=一15500+100000-5000-350-150+20000利息+5000罚款+10000广告+20000招待费=134000(元)
或企业所得税应纳税所得额=2000000+100000-1200000一(115500+5000+350+150)一(700000-20000利息一10000广告一5000罚款一20000招待费)：134000(元)
⑥应补企业所得税=134000×33％=44220(元)
(3)补缴个人所得税
①先用调整后的利润(不是调整后的所得额)计算雇主个人所得个人所得税应纳税所得额=2000000+100000-1200000一(115500+5000+350+150)一700000-44220-20000(上交承包费)+20000(雇主工
资)一1600×12(必要费用)=15580(元)
②应补缴的个人所得税=15580×20％一1250=1866(元)
(4)吴某的行为属于偷税行为
(5)处理程序及结论：
①偷税数额=5000+350+44220+1866=51436(元)
②应纳税额=115500+51436=166936(元)
③偷税数额占应纳税额的比例=51436／166936=30．81％教育费附加不计入偷税比例
④因吴某偷税数额占应纳税额的比例在30％以上但偷税数额超过1万元未超过10万元，构成了犯罪。首先由税务机关追缴吴某所偷的税款、滞纳金，
并处未缴税款50％以上5倍以下的罚款。然后交司法机关对其处以3年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
该题目考点在于：
(1)查补收入对流转税的影响；
(2)查补收入对所得税的影响；
(3)查补入不能作为计算招待费、广告费的基数；承包利润分配和承包费的计算；
(4)偷税行为和偷税罪的判断及处理。