考试大整理:2007年注会考试练习题库税法(二十一)

11．【答案及解析】
应补记增值税销项税=60000÷(1+17％)×17％=8717．95(元)应补记消费税=60000÷(1+17％)×30％=15384．62(元)
应补缴城建税=(8717．95+15384．62)×5％=1205．13(元)应补缴教育费附加=(8717．95+15384．62)×3％=723．08(元)
滞纳天数31+5一lO=26(天)城建税应处滞纳金=1205．13×26×O．5％o=15．67(元)
该题目考点在于：
(1)城建税和教育费附加按实际缴纳的三税税额计算，查补的"三税"也要补交城建税和教育费附加；
(2)城建税和教育费附加的征收比例。
12．【答案及解析】
(1)该商厦进口环节应缴纳关税、增值税、消费税进口关税：(200000+3000)×25％=50750(元)进口卷烟条数=20箱×250条／箱=5000条
确定使用比例税率的价格[(203000+50750)／5000+O．6]÷(1-30％)=73．36(元)消费税适用比例税率为45％消费税定额税=20×150元=3000(元)
进口卷烟组价=(203000+50750+3000)÷(1-45％)=466818．18(元)进口消费税=3000+466818．18×45％=213068．18(元)
进口增值税=(203000+50750+213068．18)×17％=79359．09(元)或=466818．18×17％=79359．09(元)
(2)该商厦当月可抵扣进项税合计数 =(50000×70％+40000×80％)÷(1+17％)×17％+79359．09×19／20-40000×10％÷(1+17％)×17％=9735．04+75391．14-581．2=84544．98(元)
(3)该商厦内销增值税销项税和应纳增值税税额增值税销项税=(50000+40000+540000+540000／15×2)÷(1+17％)×17％+90400÷(1+13％、×13％=102000+10400=112400(元)
应纳增值税=112400-84544．98=27855．02(元)
(4)该商厦当期应纳的营业税=(20000+50000)×5％=3500(元)
(5)该商厦当期应纳的城建税和教育费附加城建税=(27855．02+3500)×7％=2194．85(元)教育费附加=(27855．02+3500)×3％=940．65(元)
13.【答案及解析】
(1)进口环节关税=(100+5+2)×(1+3％0)×7％=7．51(万元)
(2)进口环节增值税=(100+5+2)×(1+3％o)×(1+7％)×17％=19．52(万元)
(3)企业当期应纳的资源税 =(10×60％+O．1×8+2)×1．2×70％=7．39(万元)不要忘记减征规定
(4)企业应代扣代缴的各项税金代扣资源税=1×1．2×70％=0．84(万元)代扣FP专利转让营业税=50×5％=2．5(万元)代扣FP专利转让预提所
得税=(50一2．5)×10％=4．75(万元)代扣WM公司设备修理增值税：5×17％=0．85(万元)
(5)企业当期可抵扣的增值税进项=3．4+45．2÷(1+13％)×13％+5．3÷(1+6％)×6％=8．9(万元)注意煤炭的低税率和自来水的征收率。
(6)企业当期增值税销项=(500+700)÷(1+13％)×13％+30×17％=143．15(万元)注意铜矿石的低税率和铜丝的基本税率。
(7)当期应纳的增值税=143．15-8．9=134．25(万元)
(8)企业当期应纳的城建税和教育费附加城建税=134．25×1％=1．34(万元)教育费附加=134．25×3％=4．03(万元)
14．【答案及解析】
本题涉及增值税、消费税、城建税、教育费附加。
(1)收购烟叶可计算抵扣增值税进项税=200000×(1+10％)×(1+20％)×13％=34320(元)支付运费可计算抵扣增值税进项税=500×7％=35(元)
购买香料、购买和加工卷烟纸可抵扣增值税进项税5100+3000+850=8950(元)
(2)委托加工成烟丝由对方代收消费税 t=(200000-34320+500-35+10000)÷(1-30％)×30％=176145÷(1-30％)×30％=251635．71×30％=75490．7l(元)
代收城建税75490．71×5％=3774．54(元)代收教育费附加75490．71×3％=2264．72(元)
(3)领用烟丝可从应纳消费税中抵减已纳消费税=75490．7l×100000÷251635．7l=30000(元)销售卷烟标准条售价=562500÷(50×50000÷
200)=562500÷12500=45(元)因调拨价低于50元，比例税率用30％则卷烟销售应纳消费税=50×150+562500×30％=7500+168750=176250(元)
该企业当期实际应纳消费税=176250-30000=146250(元)
(4)卷烟销售增值税销项税=562500×17％=95625(元)委托加工收回烟丝发给职工视同销售，应征收增值税，但不再计算征收消费税组成计税价格=10000×(1+10％)=11000(元)
(5)增值税销项税=11000×17％=1870(元)
(6)该企业应纳增值税=(95625+1870)一(34320+35+8950)=97495-43305：54190(元)
(7)该企业应纳城建税=(146250+54190)×7％=14030．8(元)该企业应纳教育费附加=(146250+54190)×3％=6013．2(元)
15．【答案及解析】
(1)租金收入应缴纳的营业税2艘不配操作人员出租船舶收取的租金收入，按照服务业(租赁)计算缴纳营业税50×5％=2．5(万元)
1艘配操作人员出租船舶收取的租金收入，按照交通运输业计算缴纳营业税40×3％=1．2(万元)
(2)营运运输取得收入应缴纳的营业税应扣除支付给境外、境内联运承运单位的收入计算营业税。(400-100-60)×3％=7．2(万元)
(3)代办服务应缴纳的营业税20×5％=1(万元)
16．【答案及解析】
(1)该企业当月应纳资源税：1078．86万元，计算过程如下：开采并销售天然气应纳资源税=(25000-2000)×8=18．4(万元)
煤矿采煤过程中生产的天然气不交纳资源税开采并销售以及自用、对外赠送原煤应纳资源税：(3800000+300+1500+500)×2=760．46(万元)
外销洗煤应纳资源税=1050000÷70％×2=300(万元)用105万吨而不用200万吨计税的原因是教材规定：原煤连续加工无法确定移送原矿量的，
按加工产品的销量和自用量对应的原煤数量计税。
(2)该企业当月应纳增值税=868．9万元，计算过程如下：原材料和低值易耗品可以抵扣进项税，采煤机械设备不能抵扣增值税进项税。
当期进项税额=850万元+(220+50)万元×7％=868．9(万元)销售原煤、洗煤、天然气以及用于职工福利的原煤都应计算增值税的销项税，用于职工福利的原煤视同销售使用同类原煤价格。在计算增
值税销项税时，还要注意煤炭、天然气都使用13％的低税率。当期销项税额：(24700万元+16000万元+5000万元+0．23×24700万元／380万吨)×13％=5942．94(万元)
当期应纳增值税=5942．94-868．9=5074．04(万元)