2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(三)

五、综合题

1．【答案】

(1)计算应缴关税45643．1元

①进12I高尔夫球具将成交价格和买方支付包装费加在一起计算应缴关税=(10000+800

+100+200)X 6．9 X 9％=76590 ×9％=6893．1(元)。

②进口卷烟关税=(150000+5000) × 25％=38750(元)。

(2)海关代征消费税173253．17元

①进口高尔夫球具消费税组成计税价格=(76590+6893．1)÷(1—10％)=92759(元)

海关代征消费税=92759×10％=9275．9(元)。

②卷烟进15消费税先计算适用税率：

(155000+38750+150×20箱)÷(1—30％)÷(20标准箱×250标准条／箱)=56．21

元／条>50元／条

使用45％的比例税率

卷烟进口消费税=(155000+38750+150×20箱) ÷(1—45％)×45％+150×20箱=

160977．27+3000=163977．27(元)。

(3)海关代征增值税76582．67元

①高尔夫球具增值税组成计税价格=76590+6893．1+9275．9=92759(元)。

海关代征增值税=92759×17％=15769．03(元)。

②卷烟进口增值税=(155000+38750+150×20箱)÷(1—45％)×17％=60813.64(元)

进口环节不缴城市维护建设税。

(4)应缴纳营业税2400元

代理出口的代理费用缴纳营业税=18000×5％=900(元)

无船承运业务应按照代理业缴纳营业税=(200000—20000—150000)x5％=1500(元)。

(5)外贸企业收购货物出口实行增值税的先征后退方式，消费税采用免税并退税方式。

出口焰火应申请增值税出15退税额为=50000×13％=6500(元)

按消费税征税率计算焰火消费税的退税=50000×15％=7500(元)

出15松香应申请增值税出口退税额为=37100÷(1+6％)×5％=1750(元)。

(6)企业当期进项税转出数

购人化妆品的40％发给职工作为福利，不可抵扣进项税额，已抵扣的要做进项税额转出。

化妆品转出进项税额=3400×40％=1360(元)

收购焰火出t-7，按照征退税率之差作进项税转出

焰火转出进项税=50000×(17％一13％)=2000(元)

或8500—6500=2000(元)。

(7)购入化妆品的60％赠送客户视同销售，计算增值税销项税

销项税额=20000×60％×(1+10％)×17％=2244(元)

销售进口高尔夫球具计算增值税销项税=300000×17％=51000(元)

销售进口卷烟增值税销项税=450000×17％=76500(元)

当期应纳增值税=(51000+76500+2240)一(15769．03+60813.64)+1360=54517．33(元)。

(8)由于该公司位于市区，则城建税税率为7％

当期应纳城建税=(54517．33+2400)×7％=3984．21(元)

当期应纳教育费附加：(54517．33+2400)×3％=1707．52(元)。