2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(三)

三、判断题

1．【答案】×

【解析】应按规定的退税率计算出口退税，因为增值税的征税率不能完全代表实际征收水平。

2．【答案】×

【解析】对纳税人丢失的海关完税凭证，纳税人应当凭海关出具的相关证明，向圭管税务机关提出抵扣申请。主管税务机关受理申请后，应当进行审核，并将纳税人提供的海关完税凭证电子数据纳入稽核系统比对，稽核比对无误后，可予以抵扣进项税额。

3．【答案】×

【解析】出口不同税率应税消费品应分开核算和申报，凡划分不清适用税率的，从低适用税率计算退税。

4．【答案】×

【解析】实行出口增值税免抵退税的企业是自产产品自营出口或委托外贸企业代理出口的企业，其消费税的出口退免税政策是出口免税不退税。

5．【答案】×

【解析】纳税人按照客户要求，为钻井作业提供泥浆和工程技术服务的行为，应按提供泥浆工程劳务项目，照章征收营业税，不征收增值税。无论纳税人与建设单位如何核算，其营业额均包括工程所用原材料及其他物资和动力价款在内。

6．【答案】×

【解析】应按海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的税率征税。

7．【答案】√

【解析】城镇土地使用税在土地所在地缴纳。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别向土地所在地的税务机关缴纳土地使用税。

8．【答案】√

【解析】纳税人因大修导致连续停用半年以上的房产，其免征的房产税由纳税人在申报缴纳房产税时自行扣除，并在申报表附表或备注栏中做出相应说明。

9．【答案】×

【解析】土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。

10．【答案】√

【解析】同一种类应纳税凭证，需频繁贴花的，纳税人可以根据实际情况自行决定是否采用按期汇总缴纳印花税的方式。汇总缴纳的期限为一个月。采用按期汇总缴纳方式的纳税人应事先告知主管税务机关。缴纳方式一经选定，一年内不得改变。这是2005年教材新修订的规定。

11．【答案】×

【解析】法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地房屋权属不征契税；非法定继承人根据遗嘱承受死者生前土地房屋权属，属于赠与行为，应征收契税。

12．【答案】√

【解析】超支的广告费、业务宣传费、工会经费、职工教育经费可结转下年继续，在以后年度扣除。

13．【答案】×

【解析】应税收人为收回的17万元；处置债权成本=90×20／120=15(万元)；

应纳税所得额=17—15=2(万元)；应纳税额=2×20％=0．4(万元)。

14．【答案】×

【解析】外商投资企业、外国企业的会计记录不使用中文的，按照征管法第六十条第二款的规定处理。

15．【答案】、／

【解析】纳税保证，是指纳税保证人向税务机关保证，当纳税人未按照税收法律、行政法规规定或者税务机关确定的期限缴清税款、滞纳金时，由纳税保证人按照约定履行缴纳税款及滞纳金的行为。纳税保证为连带责任保证，纳税人和纳税保证人对所担保的税款及滞纳金承担连带责任。