2008注册会计师考试《税法》考前最后六套题(三)

四、计算题

1．【答案】

(1)该企业应纳的资源税

应纳资源税=(3+0．5+0．4+2／0．8+0．52／0．65)×15—0．2×2=108—0．4=107．6(万元)。

(2)该企业当期可抵扣的增值税的进项税

可抵扣的增值税进项税=20．4+10．17／(1+13％)x 13％+0．5×400／(1+17％)× 17％+1×7％=50．70(万元)。

(3)该企业当期应缴的增值税

该企业当期销项税=[(3+0．5+0．4)×400／(1+13％)+1300]×13％=348．47(万元)

该企业应缴的增值税=348．47—50．70=297．77(万元)。

2．【答案】

(1)A厂应纳的增值税

2000000／(1+17％)×17％一200000=90598．29(元)。

(2)A厂应纳的营业税

(80000—20000+150000—40000)×3％=5100(元)。

(3)A厂应缴纳的印花税

(2000000+80000+800000+20000+150000+40000)X0．3％o=927(元)。

(4)A厂应代扣代缴的税款

代扣营业税(20000+40000)×3％=1800(元)

代扣城建税=1800 × 7％=126(元)。

3．【答案】

(1)该银行2008年第2季度贷款应缴纳的营业税35．8万元

贷款应缴营业税=[(700+6)X5％+(1000—500)X 8％÷12 X 3 X5％]=35．8(万元)

此步骤注意以利息和罚息之和为营业额，不能减除存款支付利息。

应收未收利息未超过利息核算期，本金到期也没超过90天，应按照权责发生制计算营业

税。应收未收核算期后仍未收到已税利息，可从营业额中减除。

(2)该银行2008年第2季度除贷款外的其他业务应缴纳的营业税3．73万元

①代收电费手续费收入应缴纳营业税=(150—135)×5％=0．75(万元)。

②受托贷款手续费收入应纳营业税=(5000 X 9％÷12 X 2 X 10％+2000 X 9％÷12 X 2×

10％)X 5％=0．53(万元)。

③有价证券买卖应缴纳营业税=(650—600—1)×5％=2．45(万元)

上述三项应纳营业税合计0．75+0．53+2．45=3．73(万元)。

(3)该银行2006年第2季度应代扣代缴的营业税=5000 X 9％÷12 X 2×5％=3．75(万元)。

4．【答案】

(1)该企业上半年应纳房产税=25000000 X(1—20％)×1．2％／2+2000000 X(1—

20％)×1．2％X 3／12=120000+4800=124800(元)。

(2)该企业上半年应纳的城镇土地使用税=(6000—300)X 10／2=28500(元)。

(3)营业执照(权利许可证照)应纳印花税5元。

(4)保险单应纳印花税=(40000+10800)×1％o=50．80(元)。

(5)借款合同应纳印花税=5000000 X0．05％o=250(元)。

(6)与炼钢厂加工服装合同应纳印花税=(20000+30000)×0．5％o=25(元)。

(7)与食品厂加工服装合同应纳印花税=800000 X0．3％o+20000 X0．5％o=250(元)。

(8)转让专利申请权应纳印花税=10000 X0．3％o=3(元)。

(9)转让商标权应纳印花税=100000×0．5％o=50(元)。

(10)与铁路部门签订货物运输合同应纳印花税=80000 × 1‰=80(元)

运输费与保管费无法区分的，从高计税。