1．【答案】
(1)5月应纳税额
=28．08÷(1+17％)×17％-[47．6+(10+2)×7％-200×(17％一l3％)]
=-36．36(万元)
免抵退税额=200×13％=26(万元)
应退的增值税为26万元
(2)5月留抵的税额=36．36—26=10．36(万元)
(3)6月进口汽车配件应缴纳的关税
=(120+8+3+13)×10％=l4．4(万元)
6月进口汽车配件应缴纳的增值税
=(120+8+3+13+14．4)×17％=26．93(万元)
(4)6月进口数控设备应缴纳的关税
=(60+3+6+2)×10％=7．1(万元)
6月进口数控设备应缴纳的增值税
=(60+3+6+2+7．1)×17％=l3．28(万元)
(5)6月购进钢材应抵扣的进项税额
=(51+12×7％)×(1—30％)=36．29(万元)
(6)6月购入报废汽车部件应抵扣的进项税额
=90×17％=l5．3(万元)
(7)6月销售A型小轿车的销项税额
=397．8+8÷(1+17％)×17％+10×397．8÷130
=429．56(万元)
(8)6月B型小轿车的销项税额
=12×(1+8％)÷(1-12％)×2×l7％
=5．01(万元)
(9)企业6月应缴纳的增值税-429．56+5．01-(26．93+7×7％+13．28+4×7％+
36．29+15．3)-10．36=331．64(万元)
(10)企业6月应缴纳消费税
A型车：2340×12％+8÷(1+17％)×12％+2340÷130×10×12％=303．22(万元)
B型车：12×(1+8％)÷(1-12％)×12％×2
=3．53(万元)
应缴纳消费税合计=303．22+3．53=306．75(万元)
(11)企业6月应缴纳的城建税和教育费附加
=(331．64+306．75)X(7％+3％)
=63．84(万元)
2．【答案】
(1)取得保险佣金应纳个人所得税额：
佣金应纳个人所得税额=38500×(1-40％)X(1-20％)X20％=3696(元)
(2)转让受赠房产应纳个人所得税额：
应纳个人所得税额=(280000-30000)×20％=50000(元)
【提示】受赠人取得赠与人无偿赠与的不动产后，再次转让该项不动产的，在缴纳个人
所得税时，以财产转让收入减除受赠、转让住房过程中缴纳的税金及有关合理费用后的
余额为应纳税所得额，按20％的适用税率计算缴纳个人所得税。
(3)购买单位的住房应纳个人所得税额：
(89000—52800+500—2000)÷12=2891．67(元)，税率为l5％，扣除数为l25
应纳个人所得税=(89000—52800+500—2000)×15％-l25=5080(元)
【提示】单位按低于购置或建造成本价格出售住房给职工，职工因此而少支出的差价部
分，属于个人所得税应税所得，应按照“工资、薪金所得”项目缴纳个人所得税，适用
全年一次性奖金的征税办法。
(4)提供财务顾问应纳个人所得税额：
应纳税所得额
=[(30000—2000)X(1-20％)]÷[1-30％×(1-20％)]=29473．68(元)
应代付的个人所得税=29473．68X30％-2000=6842．10(元)
(5)独资企业应纳营业税额和城建税教育费附加：
(400000+8500)×3％X(1+7％+3％)=13480．50(元)
(6)独资企业的业务招待费税前扣除额：
销售收入×5‰=(400000+8500)X5‰=2042．5(元)
实际发生额X60％=23000×60％=l3800(元)，按2042．5元扣除。
纳税调整增加=23000-2042．5=20957．5(元)
(7)独资企业所得额：
应纳税所得额
=(400000+8500)=3600004-(30000=12X2000)+20957．5+78900+30000=8500
×3％×(1+7％+3％)
=184077(元)
(8)独资企业应纳个人所得税：
应纳税额=184077X35％-6750=57676．95(元)
(9)张某2010年应纳个人所得税(含代付)：
合计=36964-50000+5080+6842．10+57676．95=123295.05(元)
考前准备：2012年注册会计师全国统一考试专业阶段准考证打印汇总 打印疑问解答
