3·某市区煤矿联合企业为增值税一般纳税人，主要生产开采原煤销售，假定2010年度有关
经营业务如下：
(1)销售开采原煤l3000吨，不含税收入15000万元，销售成本6580万元；
(2)转让开采技术所有权取得收入650万元，该技术所有权的账面余额为300万元；
(3)提供矿山开采技术培训取得收入300万元(有相关专业培训资质)，本期为培训业务
耗用库存材料成本l8万元；取得国债利息收入130万元；
(4)购进原材料共计3000万元，取得增值税专用发票注明进项税税额510万元；同时支
付原材料运输费用共计230万元，取得运输发票；
(5)销售费用l650万元，其中广告费l400万元；
(6)管理费用l232万元，其中业务招待费l20万元；探采技术研究费用280万元；
(7)财务费用280万元，其中含向非金融企业借款l000万元所支付的年利息120万元；
向金融企业贷款800万元，支付年利息46．40万元；
(8)计入成本、费用中的实发合理工资820万元；发生的工会经费l6．4万元(取得工会
专用收据)、职工福利费98万元、职工教育经费25万元；
(9)营业外支出500万元，其中含通过红十字会向灾区捐款300万元；因消防设施不合
格，被处罚50万元。
(其他相关资料：①上述销售费用、管理费用和财务费用不涉及转让费用；②取得的相关
票据均通过主管税务机关认证；③煤矿资源税5元／吨；④上年广告费用超支380万元；
⑤技术所有权的摊销年限，税法和会计一致，技术转让所得已经按规定办理减免手续)
要求：
(1)填列《企业所得税计算表》中带*号项目的金额(单位：万元)。
(2)针对《企业所得税计算表》第13～17行所列项目需作纳税调整增加的情况，逐一说
明调整增加的理由
类别 |
行次 |
项 目 |
金额 |
|
1 |
一、营业收入 |
||
|
Z |
减：营业成本 |
||
|
3 |
营业税金及附加 |
||
|
4 |
销售费用 |
1650 | |
|
5 |
管理费用 |
1232 | |
|
利润总额 |
6 |
财务费用 |
280 |
|
的计算 |
7 |
加：投资收益 |
|
|
8 |
二、营业利润 |
||
|
9 |
加：营业外收入 |
||
|
i0 |
减：营业外支出 |
||
|
11 |
三、利润总额 |
||
|
12 |
加：纳税调整增加额 |
||
|
13 |
业务招待费支出 |
||
|
14 |
广告费用支出 |
||
|
15 |
职工福利支出 |
||
|
16 |
职工工会经费、教育经费支出 |
||
|
17 |
营业外支出 |
||
|
应纳税所 |
18 |
其他调增项目 |
|
|
得额计算 |
19 |
减：纳税调整减少额 |
|
|
20 |
加计扣除 |
||
|
21 |
免税收入 |
||
|
22 |
减免税项目所得 |
||
|
23 |
其他调减项目 |
||
|
24 |
四、应纳税所得额 |
||
|
25 |
税率 |
25％ | |
|
税额计算 |
26 |
应纳所得税额 |
考前准备：2012年注册会计师全国统一考试专业阶段准考证打印汇总 打印疑问解答
