2014年注册会计师考试《税法》契税练习及答案

　　第11题【单选】
　　甲企业以自有房产作抵押向某商业银行借入一年期贷款1000万元，房产账面价值700万元，抵押时市价900万元；一年后无力偿还，将房产折价给银行抵偿了1080万元的债务本息，抵债时房产市价1100万元。当地规定的契税税率为3%，契税的正确处理是（　）。
　　A.甲企业应纳契税30万元
　　B.甲企业应纳契税33万元
　　C.银行应纳契税30万元
　　D.银行应纳契税32．4万元
　　正确答案：D
　　第12题【单选】
　　对已缴纳契税的购房单位和个人，退还已纳契税的条件是（　）。
　　A.在未办理房屋权属变更登记前退房的
　　B.在办理房屋权属变更登记后退房的，
　　C.在办理房屋权属变更登记中退房的，
　　D.退房与是否在办理房屋权属变更登记无关，
　　正确答案：A
　　第13题【单选】
　　下列说法符合契税税收优惠的是（　）。
　　A.非公司制企业按照规定整体改建为股份有限公司的，对改建后的企业承受原企业土地、房屋权属，免征契税
　　B.个人购买90平方米及以下普通住房，减按1%税率征收契税
　　C.土地、房屋被县以上政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，免征契税
　　D.非债权人承受破产企业土地、房屋权属以抵偿债务的，免征契税
　　正确答案：A
　　答案解析：
　　选项B：个人购买90平方米以及以下普通住房，且该住房属于家庭唯一住房的，减按1%税率征收契税。选项C：土地、房屋被县级以上人民政府征用、占用后，重新承受土地、房屋权属的，由省级人民政府确定是否减免。选项D：债权人承受注销、破产企业土地，房屋权属以抵偿债务的，免征契税。
　　第14题【单选】
　　某企业破产清算时，其房地产评估价值为4000万元，其中以价值3000万元的房地产抵偿债务，将价值1000万元的房地产进行拍卖，拍卖收入1200万元。债权人获得房地产后，与他人进行房屋交换，取得额外补偿500万元。当事人各方应缴纳契税合计（　）万元。(适用契税税率3%)
　　A.15
　　B.36
　　C.51
　　D.126
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　债权人承受破产企业土地房屋权属以抵偿债务的免征契税。拍卖房地产的，承受方应纳契税税额=1200×3%=36(万元)。房屋交换中，由支付补价的一方按差价计算缴纳契税，税额=500×3%=15(万元)。当事人各方应缴纳契税合计
　　=36+15=51(万元)。
　　第15题【多选】
　　下列各项中，符合契税规定的有（　）。
　　A.个人首次购买90平方米以下普通住房的，且该住房属于家庭唯一住房的，契税税率暂统一下调到1%
　　B.对于个人无偿赠予不动产行为(含法定继承)，应对受赠人全额征收契税
　　C.购买精装修房屋，装修费用作为契税的计税依据
　　D.房屋附属设施，不征收契税
　　正确答案：A,C
　　答案解析：
　　B选项不对，个人受赠不动产，如属于法定继承人的，不征契税；D选项不对，房屋附属设施，涉及土地使用权和房屋权属变化的，应该按规定征收契税。

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