2014年注册会计师考试《税法》契税练习及答案

　　第1题【单选】
　　2011年10月，杨某以500万元存款及价值800万元的房产投资设立个人独资企业；当年杨某朋友张某移居国外，将其境内价值80万元的房产赠送给杨某，当地契税的税率为3%。杨某应缴纳的契税为（　）万元。
　　A.0
　　B.2.4
　　C.41.4
　　D.42
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　以自有房产作股投入本人独资经营企业，免纳契税。受赠房产，承受房产的杨某为契税纳税人。80×3%=2.4(万元)。
　　第2题【单选】
　　甲临终前立下遗嘱将价值为300万元的房产留给其妻A安度晚年；价值为100万元的房产由独子B继承；价值为80万元的房产捐赠给15岁的孤儿C。当地契税税率为3%。下列说法不正确的是（　）。
　　A.其妻A无需缴纳契税
　　B.其子B无需缴纳契税
　　C.孤儿C无需缴纳契税
　　D.共应缴纳的契税是2.4万元
　　正确答案：C
　　答案解析：
　　其妻A.其子B均属于法定继承，无需缴纳契税。孤儿c属于非法定继承，视为赠与应当缴纳契税，80×3%=2.4(万元)。
　　第3题【多选】
　　下列关于契税的表述不正确的是（　）。
　　A.契税应当自纳税义务发生之日起7日内缴纳税款
　　B.契税的适用税率，由省、自治区、直辖市税务机关在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案
　　C.事业单位按照国家规定改制为企业，投资主体没有发生变化，对改制后的企业承受原事业单位的土地、房屋权属的，免征契税
　　D.事业单位改制过程中，改制后的企业以出让方式取得原国有划拨土地使用权，免征契税
　　正确答案：A,B,D
　　答案解析：
　　契税应当自纳税义务发生之日起10日内，向土地、房屋所在地的契税征收机关办理纳税申报，并在契税征收机关核定的期限内缴纳税款；契税的适用税率由省、自治区、直辖市人民政府在规定的幅度内按照本地区的实际情况确定，并报财政部和国家税务总局备案；事业单位改制过程中，改制后的企业以出让或国家作价出资(入股)方式取得原国有划拨土地使用权的，不属于契税减免税范围，应按规定征收契税。
　　第4题【单选】
　　下列单位及个人应当缴纳契税的有（　）。
　　A.某大学购置教学楼
　　B.某教师购置住宅
　　C.A企业依法并入B企业，B企业由此承受A甲企业的房地产共计8000万元
　　D.某农场受让荒山土地使用权，用于林木种植
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　国家机关、事业单位、社会团体、军事单位承受的土地房屋用于办公、教学、科研和军事设施的，免征契税。教师购置住宅应当依法缴纳契税。合并后的企业承受原合并各方的土地、房屋权属，免征契税。承受荒山、荒沟、荒丘、荒滩土地使用权，用于农林牧渔生产的，免征契税。
　　第5题【单选】
　　某外商投资企业2011年接受某国有企业以房产投资入股，房产的市场价格为50万元，该企业还于2011年以自有房产与另一企业交换一处房产，支付差价款200万元，同年政府有关部门批准向该企业出让土地一块，该企业缴纳土地出让金100万元，按当地规定契税税率为5%。2011年该外商投资企业共计应缴纳的契税为（　）万元。
　　A.16.1
　　B.17.5
　　C.18
　　D.18.6
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　应纳税额=(50+200+100)×5%=17.5(万元)

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