2014年注册会计师考试《税法》契税练习及答案

　　第16题【单选】
　　某学校将一栋闲置不用的房产转让给临近的公司，房产价值500万元，土地使用权当年以无偿划拨方式取得的。按规定下列说法正确的是（　）。
　　A.学校和公司各负担一半的契税
　　B.学校在转让时不缴纳契税
　　C.应当由受让公司缴纳契税
　　D.学校补交土地使用权的契税，公司缴纳房屋买卖的契税
　　正确答案：D
　　答案解析：
　　无偿划拨方式取得土地使用权又转让的，由转让者按补交的土地出让费或土地收益补缴契税；房屋买卖由买方缴纳契税。
　　第17题【多选】
　　关于契税的优惠政策，下列说法正确的有（　）。
　　A.非公司制企业按规定整体改建为有限责任公司的，对改建后的公司承受原企业土地，免征契税
　　B.国有控股公司以部分资产投资组建新的公司，持股比例为90%，则新建的公司承受国有控股公司的土地时，免征契税
　　C.企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，也需要征收契税
　　D.拆迁居民因拆迁重置住房，一律免征契税
　　正确答案：A,B
　　答案解析：
　　选项C不对，企业改制重组过程中，同一投资主体内部所属企业之间土地、房屋权属的无偿划转，包括母公司与其全资子公司之间，同一公司所属全资子公
　　司之间，同一自然人与其设立的个人独资企业、一人有限公司之间土地、房屋权属的无偿划转，不征收契税；选项D不对，对拆迁居民，因拆迁购置住房，购房价格中相当于拆迁补偿款的部分免征契税，超过部分依法征收契税。
　　第18题【单选】
　　契税的征税范围为发生土地使用权和房屋所有权权属转移的土地和房屋。下列各项中应缴纳契税的是()。
　　A.国有土地使用权出租
　　B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属
　　C.政府主管部门对国有资产进行行政性调整和划转过程中发生的土地、房屋权属转移
　　D.子女继承父母房产
　　正确答案：B
　　答案解析：
　　选项A、C、D，均不缴纳契税。
　　第19题【多选】
　　甲是某企业的债权人，2011年11月该企业破产，甲获得抵债的门面房一间，评估价格50万元；当月甲将门面房作价60万元投资于A公司；另外A公司还购买了该破产企业价值100万元的房产。下列表述正确的有（　）。(假设契税税率为4%)
　　A.A公司应缴纳契税6．4万元
　　B.甲应缴纳契税2万元
　　C.甲将门面投资需缴纳契税
　　D.甲承受破产企业的门面房免征契税
　　正确答案：A,D
　　答案解析：
　　债权人承受破产企业的房屋权属以抵偿债务的，免征契税。所以甲不缴纳契税。
　　A公司应缴纳契税＝(60＋100)×4%＝6．4(万元)。
　　第20题【单选】
　　某银行2011年以债权人身份承受甲破产企业房屋所有权，总价600万元，又以债权人身份承受乙企业抵债的土地使用权，总价300万元；随后以承受的甲企业的房屋和乙企业的土地使用权转让给其债权人丙企业，共作价1000万元。依据契税的相关规定，下列处理方法正确的是(　)(当地省级人民政府规定的契税税率4%)。
　　A.该银行应缴纳契税12万元
　　B.丙企业不缴纳契税
　　C.该银行应缴纳契税36万元
　　D.该银行不缴纳契税
　　正确答案：A

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