三、计算问答题
1．【答案及解析】
(1)进口环节关税=20×20％=4(万元)
进口环节增值税=(20+4)×17％=4．08(万元)进口环节应纳税金合计=4+4．08=8．08(万元)
(2)当期可抵扣进项税额=1．36+6．8+4．08=12．24(万元)
销项税额=38x17％+(30+2)×1．4×17％十l48×17％+(11．7+2．34)／(1+17％)×17％+468／1．17×80％×l7％=95．68(万元)
应向税务机关缴纳的增值税=95．68—12．24=83．44(万元)
(3)代收代缴的消费税=4×30×10％=12(万元)
(4)甲单位应缴纳的消费税=4．2×30×10％一l2=0．6(万元)
(5)应代收代缴的城建税和教育费附加=12×(7％+3％)=1．2(万元)
(6)应向税务机关缴纳的消费税=[30×1．6+2×1．4+148+(11．7+2．34)÷(1+
17％)+468／1．17×80％I×l0％=53．08(万元)
(7)该摩托车制造公司应缴纳的营业税=12×5％=0．6(万元)。
2．【答案及解析】
(1)甲建筑公司销售自建商品房应纳营业税=400÷0．3×0．2×(1+10％)÷(1—3％)×3％+400×5％=29．07(万元)
依据营业税有关规定，纳税人自建不动产销售，除按“销售不动产”缴纳营业税外，还应缴纳建筑业营业税。
(2)甲建筑股份公司本期经营业务按“服务业”税目缴纳的营业税=(160+50+8+10)×5％=11．4(万元)
(3)甲建筑股份公司本期经营业务应纳营业税合计=29．07+11．4+40×20％+50×3％+(5600—150)×3％=213．47(万元)
纳税人内部提供劳务不征收营业税。．
(4)甲建筑股份公司当月应缴纳的城市维护建设税及教育费附加=[213．47+24×5％+14．04／(1+3％)×3％]×(7％+3％)=21．51(万元)
(5)乙防水材料厂应纳税款及教育费附加合计=[100／(1+3％)×3％+50×3％]×(1+7％+3％)=4．85(万元)。
3．【答案及解析】
(1)方案一：应纳营业税=2×2000×5％=200(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加=200×(7％+3％)=20(万元)
方案二：应纳营业税=(2×2000—400)×5％=180(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加=180×(70k+3％)=18(万元)
方案二比方案一少缴纳营业税、城建税及教育费附加22万元。
(2)方案一：利润=2×2000—400一1．4×2000—200—20=580(万元)方案二：利润=2×2000—400一1．4×2000—180—18=602(万元)结论：方案二比方案一增加利润22万元(602—580=22万元)
(3)方案一中购房者取得的是全额发票，发票列示的购房款为4000万元，因此，在转让房产时，房产原值中的房价款为4000万元；而方案二发票列示购房价款为3600万元，为此，转让房产时，可以扣除的房产原值中的房价款为3600万元，方案二比方案一可扣除的房产原值金额少400万元，不考虑其他条件的情况下，方案二将增加未来个人转让房产时财产转让所得，增加个人所得税税负。
(4)方案二中企业通过价格折扣、折让方式向个人销售商品，不征收个人所得税，因此，个人购房的折扣金额不征收个人所得税。
4．【答案及解析】
(1)王某未在甲公司任职，取得的董事费收入按劳务报酬所得缴纳个人所得税。
捐赠扣除限额=120000×(1—200k)×30％=28800(元)，小于实际的捐赠额50000元，可以税前扣除28800元。
应缴纳个人所得税=[120000×(1—20％)一28800]×40％一7000=19880(元)=
1．99(万元)
(2)王某股息、红利性质的所得应缴纳个人所得税=(10+4)×25％×20％=0．7(万元)
(3)投资者工资不得税前扣除，但可以扣除业主生计费，每人每年扣除42000元；广告费扣除限额=120×15％=18(万元)，纳税调增金额=20—18=2(万元)
业务招待费扣除限额①=120×0．5％=0．6(万元)，限额②--’m10×60％=6(万元)，可税前扣除0．6万元，纳税调增金额=10—0．6=9．4(万元)
合伙企业应纳税所得额=120—35—6．6一(20—2)一(30一9．4)一3+0．8×l2+0．6×12—4．2—4．2=45．2(万元)
(4)王某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税=45．2×10000×70％×35％一l4750=95990(元)=9．06(万元)
(5)赵某取得的合伙企业经营所得应纳个人所得税=45．2×10000×30％×35％一l4750=32710(元)=3．27(万元)。
