一、单项选择题
1．【答案】D
【解析】在税收法律关系中权利主体双方法律地位平等，但是双方的权利与义务不对等，选项A不正确；税收法律关系是税法所确认和调整的国家与纳税人之间、国家与国家之间以及各级政府之间在税收分配过程中形成的权利与义务关系，选项B不正确；税法是引起税收法律关系的前提条件，但税法本身并不能产生具体的税收法律关系，选项C不正确；税收法律关系的产生、变更和消灭必须有能够引起税收法律关系产生、变更或消灭的客观情况，也就是由税收法律事件和税收法律行为来决定的，选项D正确。
2．【答案】B
【解析】对从事蔬菜批发、零售的纳税人销售的蔬菜免征增值税，故A选项错误；增值税一般纳税人将进口软件产品进行本地化改造后对外销售，其销售的软件产品按17％税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3％的部分实行即征即退政策。本地化改造是指对进口软件产品进行重新设计、改进、转换等，单纯对进l51软件产品进行汉字化处理不包括在内。故C选项错误；对承揽国内、国外航空公司飞机维修业务的企业从事国外航空公司飞机维修业务，实行免征本环节应纳增值税税额，直接退还相应增值税进项税额的办法，故D选项错误。
3．【答案】A
【解析】纳税人发生固定资产视同销售行为，对于已使用过的固定资产无法确定销售额的，以固定资产净值为销售额。因购进时已抵扣进项税额，所以销售时按l7％计算增值税。
4．【答案】D
【解析】该日化厂应纳消费税=(90+50)×100×(1+5％)／(1—30％)×30％=6300(元)。
5．【答案】A
【解析1选项B：外贸企业受其他外贸企业委托代理出口应税消费品，免税并退税，故B选项错误；选项C：外贸企业受非生产性的商贸企业委托，代理出口应税消费品不予退(免)税，故C选项错误；选项D：有出口经营权的生产性企业自营出口或生产企业委托外贸企业代理出I=1自产的应税消费免税不退税，故D选项错误。
6．【答案】B
【解析】2012年第三季度该商业银行应纳营业税=(400+5)×5％+(860—780)×5％+14×5％=24．95(万元)。
7．【答案】B
【解析】城建税和教育费附加以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税为计税依据，不包括进口环节缴纳的增值税和消费税。该企业当月应纳城建税和教育费附加=[(36—
21)+(2800—1000)×5％]×(7％+3％)=10．5(万元)。
8．【答案】B
【解析】关税完税价格=95+5=100(万元)应纳进口关税=100×20％=20(万元)。
进口货物在征税放行后，发现货物残损、短少或品质不良，而由国外承运人、发货人或保险公司免费补偿或更换的同类货物，可以免税。
9．【答案】D
【解析】应纳增值税=18000×17％一l060=2000(万元)应纳资源税=18000×5％=900(万元)
应纳城市维护建设税及教育费附加=2000×(1％+3％)=80(万元)应缴纳的各项税金及附加合计=2000+900+80=2980(万元)。
10．【答案】C
【解析】从国内购进轿车支付的工具和零配件及车辆装饰费应计入车辆购置税计税依据，支付的保险费，取得保险公司开具的票据，不需要并入车辆购置税的计税依据；进口客车组成计税价格=120×(1+20％)／(1一-9％)=158．24(万元)；购进二手车不缴纳车辆购置税。因此，该公司2012年应纳车辆购置税=(18+0．2+0．4)／1．17×10％+158．24×10％=17．41(万元)。
11．【答案】A
【解析】保险机构应代收代缴的车船税税额=600／12×4(2009年9月起补交的2009年的税额)+600×(2012—2009一1)(2010、2011年应补交的税额)+600(2012年应交的税额)=2000(元)。
12．【答案】A
【解析】会计咨询合同，不属于印花税征税范围，不用贴花；农牧业保险合同和企业因改制签订的产权转移书据免征印花税，不用贴印花税票。
13．【答案】C
【解析】自2007年1月1日起，在城镇土地使用税征收范围内经营采摘、观光农业的单位和个人，其直接用于采摘、观光的种植、养殖、饲养的土地，免征城镇土地使用税。该公司全年应纳的城镇土地使用税=1．5×5=7.5(万元)。
14．【答案】D
【解析】以房抵债视同房屋买卖，应由产权承受人按房屋的现值缴纳契税，乙企业应纳契税=200×5％=lO(万元)。
15．【答案】B
【解析】会计利润=(4000+20+100)一(3000+600+125+80)：315(万元)，由于公益性捐赠扣除限额=315×12％=37．8(万元)<40万元，直接对受灾地区的捐赠属于非公益性捐赠，不得在所得税前扣除，所以纳税调增额：(40—37．8)+10：12．2(万元)；居民企业之间的投资收益免税，所以需要纳税调减20万元；应纳税所得额：315+12．2—20=307．2(万元)，应纳企业所得税=307．2×25％=76．8(万元)。
16．【答案】D
【解析】五险一金不属于工资薪金的范畴，属于社会保险费。合理的工资薪金：350+25+20+5=400(万元)。
职工福利费扣除限额=400×14％=56(万元)；实际发生职工福利费54万元，未超过限额，可以据实扣除。
职工教育经费扣除限额400×2．5％=10(万元)；实际发生职工教育经费13万元，2012年只能在税前扣除l0万元，剩余的部分可以结转以后年度扣除。
工会经费扣除限额=400×2％=8(万元)；实际发生工会经费8万元，可以据实扣除。2012年可以在税前扣除的三项经费合计=54+10+8=72(万元)。
17．【答案】D
【解析】该公司2012年应纳房产税=5000×(1—30％)×(4000—800)／4000×1．2％=33．6(万元)。
18．【答案】A
【解析】境内居住天数=16+31+30+31+31+30+13=182(天)<183天，仅就其实际在中国境内工作期间由中国境内企业或个人雇主支付或由中国境内机构负担的工资、薪金所得在我国申报纳税。2012年10月在我国应纳个人所得税=[(30000+60000—4800)×45％一l3505]×(30000／90000)×(12．5／31)，=3338．04(元)。
19．【答案】D
【解析】签订抵押贷款合同时，需按借款合同计税贴花；在借款方无力偿还借款而将抵押财产转移给贷款方时，应就双方书立的产权转移书据，按产权转移书据的有关规定计税贴花。
该运输公司的经济行为应缴纳印花税=450000×0．5％0+800000×0．05％0+600000×0．50jh,=565(元)。
20．【答案】D
【解析】纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过3个月。特殊困难的主要内容包括：一是因为不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；二是当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的。
21．【答案】B
【解析】A公司应纳营业税=(5600+640)×3％=187．2(万元)。
22．【答案】B
【解析】申请人对税务机关作出的“征税行为”不服的，应当先向行政复议机关申请行政复议，对行政复议决定不服的，可以向人民法院提起行政诉讼。
23．【答案】B
【解析】选项A：为建造固定资产向银行借款，在资产建造期间发生的利息，属于资本化的利息，应计人有关资产的成本，不在发生当期扣除；选项C：购置房产缴纳的契税应计人房产成本中，不得从当期据实扣除；选项D：企业发生的与经营业务直接相关的业务招待费支出，按实际发生额的60％扣除，但最高不得超过当年销售(营业)收入的5％o。
24．【答案】A
【解析】选项B：上市公司员工取得股票期权时，不征收个人所得税，故B选项错误：选项C：个人提前退休取得的补贴收入应按照工资薪金所得缴纳个人所得税，故C选项错误；选项D：个人因各种原因终止投资，从被投资方取得的赔偿金，应按照t•财产转让所得”项目计算纳税，故D选项错误。
