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2014年注册会计师考试《税法》冲刺试题及答案五

来源:233网校 2014年9月12日

二、多项选择题

1.【答案】ACD

【解析】国家征税的依据是政治权力。

2.【答案】ACD

【解析】外购货物发生非正常损失的进项税额不得扣除,运输途中发生的因管理不善出现的损失对应的进项税额不得从销项税额中抵扣,故选项A正确;企业取得的与销售额有关的返还收入应冲减当期进项税额,不作为销项税额计税依据,故B选项错误,C选项正确。准予抵扣的进项税额=5.1×(1—20%)一4.68/1。17×17%=3.4(万元),故D选项正确。

3.【答案】AD

【解析】受托方代收代缴消费税时,应按受托方同类应税消费品的售价计算纳税,因此,乙企业应代扣代缴消费税=150×30%=45(万元),故A选项正确,B选项错误;委托方将收回的已税消费品直接对外销售的,销售额不高于受托方计税价格的,不征税,销售额高于受托方计税价格的,计算缴纳消费税,同时可扣除已代收代缴的消费税,故C选项错误;甲企业将收同的已税烟丝用于生产卷烟,可以按生产领用量抵扣已代收代缴的消费税,故D选项正确。

4.【答案】AD

【解析】选项B:境内单位在境外提供文化体育业(除播映)劳务暂免营业税,故B选项错误;选项C:境外单位在境外向境内单位提供文化体育业(除播映)不征收营业税.故C选项错误。

5.【答案】ABC

【解析】对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的,除另有规定外,随“三税”附征的城建税和教育费附加,一律不退(返)还。

6.【答案】AB

【解析】选项C:对个人销售或购买住房暂免印花税。选项D:转让住房时由购买方缴纳契税,张某不需要缴纳契税。

7.【答案】ACD

【解析】企业向个人销售商品同时给予赠品不征收个人所得税。

8.【答案】CD

【解析】城镇土地使用税采用有幅度的差别税额,由各省、自治区、直辖市人民政府确定所辖地区的适用税额幅度;经批准开山填海整治的土地和改造的废弃土地,从使用的月一份起免缴城镇土地使用税5年至l0年。

9.【答案】AB

【解析】选项C:对于以房地产投资联营,投资者参与投资利润分红,共担风险的,按房产余值作为计税依据计征房产税;选项D:以房地产进行投资联营,投资、联营的一方以土地(房地产)作价入股进行投资或作为联营条件,将房地产转让到所投资、联营的企业中时,暂免征收土地增值税,但投资、联营的企业属于从事房地产开发的,应当征收土地增值税。

10.【答案】ABC

【解析】采用以货换货方式进行商品交易签订的合同,是反映既购又销双重经济行为的合同。对此,应按合同所载的购、销合计金额计税贴花。 甲、乙公司以货易货合同各自应缴纳的印花税=(800+600)×10000×0.3%o=4200(元)。

11.【答案】CD

【解析】选项A:车船税适用幅度定额税率,具体税额由省、自治区、直辖市人民政府在规定的税额幅度内确定;选项B:车船税的征税范围包括:(1)依法应当在车船登记管理部门登记的机动车辆和船舶;(2)依法不需要在车船登记管理部门登记的在单位内部场所行驶或者作业的机动车辆和船舶。

12.【答案】ACD

【解析】转让过程中应缴纳的营业税、城建税及教育费附加=60×5%×(1+7%+3%)=3.3(万元)

无形资产的账面净值=75—75÷10×4=45(万元)

企业所得税应纳税所得额=60—45—3.3=11.7(万元)应纳企业所得税=11.7×25%=2.93(万元)。

13.【答案】CD

【解析】房地产开发企业的预提费用,除另有规定外,不得扣除,故A选项错误;房地产开发企业根据合同约定扣留的质保金,开具发票的,按发票所载金额予以扣除;未开具发票的,扣留的质保金不得计算扣除,故B选项错误。

14.【答案】BD

【解析】选项A:除另有规定外,行政复议期间具体税务行政行为不停止执行,故A选项错误;选项C:被申请人不得自行向申请人和其他有关组织或个人搜集证据,故C选项错误。

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