四、综合题
1．【答案及解析】
(1)关税完税价格=160+6+14+0．54=180．54(万元)
进口检测设备应缴纳的增值税=180．54×(1+10％)×17％=33．76(万元)
(2)2012年6月该酒厂转出的进项税额=(5．8—0．5)×17％+(0．5—0．1)／(1—7％)×7％=0．9+0．03=0．93(万元)
(3)酒厂应代收代缴税金=(9+2)／(1—5％)×5％×(1+7％+3％)=0．64(万元)
(4)材料成本=[50×87％+(2．6+0．4)×93％+0．6]×10％=4．69‘(万元)
组成计税价格=[(4．69+3)+0．6×2000×0．5／10000]／(1—20％)=9．69(万元)委托加工业务应被代收代缴的消费税=9．69×20％+0．6×2000×0．5／10000=2．O0(万元)
(5)2012年6月该酒厂销项税额计算
视同销售业务形成的销项税额=[6×(1+10％)+10000×0．5／10000]／(1—20％)×17％=1．51(万元)
销项税额合计=(800+5．85／1．17+24．57／1．17+234／1．17+6．4／1．17)×17％+0．34+1．51=177．20(万元)
(6)准予抵扣的进项税额t50×13％+(2．6+0．4)×7％+5．1+5．6+33．76+5×3％+0．51—0．93=6．5+0．21+5．1+5．6+33．76+0．15+0．51—0．93=50．9(万元)
(7)该酒厂应向税务机关缴纳的增值税=177．20—50．9=126．3(万元)
(8)酒厂收回甲企业委托加工的白酒销售50％，取得零售收入6．4万元，大于受托方的计税价格9．69×50％=4．85(万元)，不属于直接销售，需申报缴纳消费税，并准予扣除受托方已代收代缴的消费税。又l0000斤=5吨，则：
该酒厂应向税务机关缴纳的消费税={800+5．85／1．17+24．57／1．17+234／1．17+6．4／1．17+[6×(1+10％)+10000×0．5÷10000÷(1—20％)]}×20％+(50+32+10+0．6x50％+5)×2000×0．5／10000—2．OO×50％=1040．35×20％+9．73—1：216．80(万元)
(9)根据该酒厂的顾客群，若该酒厂成立销售公司，统一以不含税价格160元／公斤销售给销售公司，不再直接向酒店和消费者个人销售，在销量相同情况下，由于部分销售业务计税价格下降，会产生节税效果。
消费税节税金额=(200—160)×10×1000／10000×20％=8(万元)。
2．【答案及解析】
(1)应缴纳房产税=8400×(1—30％)×1．2％+820×(1—30％)×1．2％×4÷12+1400×(1—30％)×1．2％×7÷12=79．72(万元)
(2)应缴纳城镇土地使用税=18×4+2×4+5×4×4÷12=86．67(万元)
(3)应缴纳车船税=4×15×20+5×500=3700(元)=0．37(万元)
(4)销项税额=(4000+600)×17％=782(万元)进项税额=540(万元)
应纳增值税额=782—540+5．6÷(1+4％)×4％×50％+30÷(1+4％)×4％×50％=242．68(万元)
(5)应缴纳消费税=4000×30％=1200(万元)
(6)应缴纳营业税=300×5％=15(万元)
(7)允许扣除的财务费用=600×5%=30（万元）
(8)业务招待费扣除限额：45×60％=27(万元)>(4000+600+300)×5％0=24．5(万元)，所以允许扣除的业务招待费为24．5万元。
允许扣除的管理费用=470—10一(45—24．5)=439．5(万元)
(9)广告费扣除限额=(4000+600+300)×15％=735(万元)实际发生的广告费64万元低于限额，可以全额扣除。
允许扣除的销售费用=150+64+8=222(万元)
(10)职工福利费扣除限额=520×14％=72．8(万元)<96万元工会经费扣除限额=520×2％=10．4(万元)
职工教育经费扣除限额=520×2．5％=13(万元)<20万元
允许税前扣除的职工福利费、工会经费、职工教育经费=72．8+10．4+13=t96．2(万元)
(11)境内应纳税所得额=4000+600+300—3200—220一(1200+15)一30—439．5—222+(96+10．4+20一96．2)+60+[30—30÷(1+4％)×4％×50％一(50—24)]+[5．6—5．6÷(1+4％)×4％×50％一(12—3)]一(37—2—8)一50(工资加计扣除)=一413．38(万元)
(12)境外所得允许弥补境内亏损，弥补后境内应纳税所得额仍为负数，不需要缴纳企业所得税。2012年该企业应在我国缴纳的企业所得税为0。
