2013年中级会计职称考试《财务管理》第五章考前精讲

　　【考点三】资金习性预测法
　　【例题44·计算题】A企业2012年的销售收入900万元,为历史最高水平,以往历史最低收入为700万元,所需要的存货数额为630万元,2012年资产负债表数据如下表所示。
　　
　　要求：
　　（1）用高低点法预计2013年的存货资金需要总量；
　　（2）其他与销售收入变化有关的资产负债表项目预测数据如表所示, 预计2013年比2012年收入会增加50万元,计算2013年需增加的总资金需要量；
　　
　　（3）预计2013年销售净利率为10%，股利支付率60%，则2013年需从外部筹集的资金为多少？
　　【答案】
　　（1）用高低点法预计2013年的存货需要总量
　　b=（700-630）/（900-700）=0.35（元）
　　a=700-0.35×900=385（万元）
　　Y=385+0.35X
　　2013年的存货资金需要总量=385+0.35×950=717.5（万元）
　　（2）总不变资金=385+57+150+450-30-40=972（万元）
　　总单位变动资金=0.14+0.25+0.35-0.1-0.03=0.61（元）
　　总资金需要总量Y=972+0.61 X
　　2013年总资金需要总量=972+0.61×950=1551.5（万元）
　　2012年总资金需要总量=1630-130-100=1400（万元）
　　2013年需增加的资金=1551.5-1400=151.5（万元）
　　（3）增加的留存收益=950×10%×（1-60%）=38（万元）
　　2013年需从外部筹集的资金=151.5-38=113.5（万元）

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