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2012年中级会计职称《财务管理》习题演练:第五章 营运资金管理

来源:大家论坛 2012年5月13日

五、综合题
1.F企业是一家专营甲产品的企业,现行信用政策给予客户60天信用期限(N/60),货款平均于第60天收到,其相关信用成本为120万元,预计甲产品销售收入为5000万元,总成本为3750万元,其中固定成本为750万元。
该企业准备对信用政策作出调整,新信用政策为(2/10,1/30,N/105),预计销售收入为5600万元,将有30%的货款于第10天收到,30%的货款于第30天收到,其余40%的货款于第105天收到(前两部分货款不会产生坏账,后一部分货款的坏账损失率为该部分货款的4%),收账费用为31.6万元。
该企业甲产品销售额的相关范围为4000万元~7000万元,企业的资本成本率为10%(为简化计算,本题不考虑增值税因素),且甲产品的变动成本率不受信用政策改变的影响。(一年按360天计算)
要求:
(1)计算该企业现行信用政策的下列指标:
①变动成本总额;
②以销售收入为基础计算的变动成本率。
(2)计算新政策的下列指标:
①应收账款平均收现天数;
②应收账款平均余额;
③应收账款机会成本;
④坏账成本;
⑤现金折扣成本。
(3)计算改变信用政策后增加的净损益。
(4)为该企业作出采取何种信用政策的决策,并说明理由。
2.位于烟台的飞腾公司是某防盗门的亚洲地区分销商,防盗门在香港生产然后运至烟台。管理当局预计年度需求量为16万件。防盗门购进单价为100元(包括运费,下同)。与订购和储存这些防盗门相关的资料如下:
(1)去年订单共22份,总处理成本24000元,其中固定成本19380元,预计未来成本性态不变。
(2)虽然对于香港原产地商品进入大陆已经免除关税,但是对于每一张订单都要经双方海关检查,其费用为212元。
(3)防盗门从香港运抵烟台后,接收部门要进行检查。为此雇佣一名检验人员,每月支付工资3000元,每个订单检验工作需要16小时,发生变动费用每小时8 元。
(4)公司租借仓库来储存防盗门,估计成本为每年2500元,另外加上每件4元。
(5)在储存过程中会出现破损,估计破损成本平均每件24元。
(6)占用资金利息等其他储存成本每件16元。
(7)从发出订单到货物运到烟台需要6个工作日。
(8)为防止供货中断,飞腾公司设置了1000件的保险储备。
(9)飞腾公司每年营业50周,每周营业6天。
要求:
(1)计算经济订货模型中“每次订货成本”;
(2)计算经济订货模型中“单位储存成本”;
(3)计算经济订货批量;
(4)计算每年与批量相关的存货总成本;
(5)计算再订货点;
(6)计算每年持有存货的总成本。

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