1．【答案】
(1)①国债利息收入属于免税所得，应调减应税所得15万；
②该设备属于固定资产，不能－次作为费用扣除，需要按规定通过折旧在税前扣除；
本期税前可以扣除的折旧＝90×(1—5％)÷10×8÷12＝5．7(万元)
应调整增加应税所得额＝90－5．7＝84．30(万元)
③受赠小汽车要并入应税所得依法征收企业所得税；
应调整增加应税所得58．5万元。
④直接向灾区的捐赠不能税前扣除，行政罚款也不得税前扣除；
应调整增加应税所得＝30＋12＝42(万元)
⑤合计调整应税所得＝－15＋84．30＋58．50＋42＝169．8(万元)
(2)应税所得＝680＋169．8＝849．80(万元)
应补缴纳企业所得税＝849．80×25％－170＝42．45(万元)
【思路点拨】本题主要考核了企业所得税免税项目、不得扣除项目等规定。需要掌握的主要有三点：第－，国债利息收入是免税所得，不缴纳企业所得税；第二，直接捐赠、行政罚款不得税前扣除；第三，接受捐赠收入也应依照规定计算缴纳企业所得税。
2．【答案】
(1)研究开发费用加计扣除＝40×50％＝20(万元)，调减应纳税所得额20万。
企业之间支付的管理费用，不能扣除，调增应纳税所得额30万。
对外捐赠的扣除限额＝600×12％＝72(万元)
对外捐赠的纳税调增额＝(100—72)＋6＝34(万元)
“三费”应调增所得额：
工会经费扣除限额＝150×2％＝3(万元)，实际拨缴职工工会经费3万元，未超过扣除限额，不用调整。
职工福利费扣除限额＝150×14％＝21(万元)，实际支出23万元，应当调增应纳税所得额2万元。
职工教育经费扣除限额＝150×2．5％＝3．75(万元)，实际支出6万元，应当调增应纳税所得额＝6—3．75＝2．25(万元)
从证券投资基金分回的收益不纳税。调减68万元。
境内应纳税所得额＝600＋30—20＋34＋2＋2．25－68＝580．25(万元)
应纳企业所得税＝580．25×25％＝145．06(万元)
(2)A国分支机构在境外实际缴纳的税额＝300×20％＝60(万元)
A国的分支机构境外所得的税收扣除限额＝300×25％＝75(万元)
A国分支机构在我国应补缴企业所得税额＝75—60＝15(万元)
(3)应补缴的所得税税额＝145．06＋15—100＝60．06(万元)
【思路点拨】本题主要考核了企业所得税各项费用的扣除标准、企业所得税计算等规定。易混淆的主要有两点：第－，研发费用加计扣除的比例是50％，也就是可以扣除150％而不是总共扣除50％；第二，应注意区分“三费”的扣除标准，简答题和案例题的考题基本99．99％都会涉及“三费”的计算内容。
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