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2008会计职称《中级会计实务》讲义7(徐经长)

来源:233网校 2008年3月3日
 (2)20×0年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息          59

  持有至到期投资——利息调整 41(倒挤)

  贷:投资收益         100

  借:银行存款   59

  贷:应收利息   59

  (3)20×1年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息          59

  持有至到期投资——利息调整 45(倒挤)

  贷:投资收益          104

  借:银行存款 59

  贷:应收利息 59

  (4)20×2年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息          59

  持有至到期投资——利息调整 50(倒挤)

  贷:投资收益         109

  借:银行存款 59

  贷:应收利息 59

  (5)20×3年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息等

  借:应收利息          59

  持有至到期投资——利息调整 54(倒挤)

  贷:投资收益         113

  借:银行存款 59

  贷:应收利息 59

  (6)20×4年12月31日,确认实际利息收入、收到票面利息和本金等

  借:应收利息 59

  持有至到期投资——利息调整 60(250-41-45-50-54)

  贷:投资收益         119

  借:银行存款 59

  贷:应收利息 59

  借:银行存款等     1250

  贷:持有至到期投资——成本 1250

  假定在20×2年1月1日,甲公司预计本金的一半(即625元)将会在该年末收回,而其余的一半本金将于20×4年年末付清。

  遇到这种情况时,甲公司应当调整20×2年年初的摊余成本,差额计入当期损益(投资收益);调整时采用最初确定的实际利率。

  处理思路:

  (1)站在20×2年年初的角度确定各年的现金流量(画现金流量图);

  (2)实际利率不变,仍采用最初确定的实际利率;

  (3)根据新的现金流量确定20×2年年初新的摊余成本,与正常情况下的摊余成本相比,差额计入当期投资收益;

  (4)编制新的摊余成本计算表。

  据此,调整上述表中相关数据后如下:

  单位:元

  年 份期初摊余成本(a)实际利息(b)

  (按10%计算)现金流入(c)期末摊余成本

  (d=a+b—c)

  20×21 138*114**59+625568

  20×35685730***595

  20×459560625+300

  *(625+59)×(1+10%)-1+30×(1+10%)-2+(625+30)×(1+10%)-3=1 138(元)(四舍五入)。

  **1 138×10%=114(元)(四舍五入)。

  ***625×4.72%=30(元)(四舍五入)。

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