【知识点16】项目财务分析——项目评价的基本报表
1.基本财务报表
① 现金流量表:现金流量表(全部投资)、现金流量表(自有资金);
② 损益表;
③ 资金来源与运用表;
④ 资产负债表;
⑤ 借款还本付息表。
2. 辅助报表可以根据计算需要编制,一般包括:
① 固定资产投资估算表;
② 流动资金估算表;
③ 投资计划与资金筹措表;
④ 固定资产折旧费计算表;
⑤ 无形及递延资产摊销估算表;
⑥ 总成本费用估算表;
⑦ 产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表;
⑧ 投入物成本计算表(用于计算生产中投入物成本和进项税)。
【例题·单选题】在评估中,为编制基本财务报表,还必须编制一些辅助报表,下列属于辅助报表的是( )。
A.固定资产投资估算表
B.流动资金估算表
C.总成本费用估算表
D.产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表
E.借款还本付息表
『正确答案』ABCD
『答案解析』在评估中,为编制基本财务报表,还必须编制一些辅助报表,辅助报表可以根据计算需要编制,一般有以下几种:(1)固定资产投资估算表;(2)流动资金估算表;(3)投资计划与资金筹措表;(4)固定资产折旧费计算表;(5)无形及递延资产摊销估算表;(6)总成本费用估算表;(7)产品销售(营业)收入和销售税金及附加估算表;(8)投入物成本计算表(用于计算生产中投入物成本和进项税)。选项E的“借款还本付息表”属于基本财务报表。所以,本题的正确答案为A、B、C、D。
3.评估报表设置说明
与以往的报表相比,本套评估报表的最大特点是销售收入中不含增值税的销项税,总成本中不含进项税,销售税金中不含增值税,这是根据现行的新税制和企业实际会计核算办法设置的。实行新税制以后,企业在产品成本和销售收入的会计核算上实行价税分离制。
4.基本财务报表的编制和使用说明
各报表的数据来源有两个,分别是原始数据和从其他报表中采集的数据。原始数据根据项目的具体情况填入,其他数据可以从相应的报表中采集。
全部投资现金流量表 |
全部投资现金流量表是设定在全部投资(建设投资和流动资金)均为自有资金的情况下,计算项目全部投资内部收益率、财务净现值、财务净现值率和投资回收期等评价指标,考察项目全部投资的盈利能力。为了使负债水平不同和筹资成本不同的项目具有共同的比较基础,评估中需要将全部投资假设为自有资金,编制全部投资现金流量表,并把它作为评估的主要报表。通过该表计算的指标是判断项目效益情况的主要依据。 |
自有资金现金流量表 |
该表从投资者的角度出发,以投资者的出资额为计算基础,用以计算自有资金财务内部收益率、净现值等评价指标,考察项目自有资金的盈利能力。 |
损益表 |
该表由损益表和利润分配表合并而成,反映项目计算期内各年的利润总额、所得税及税后利润的分配情况,用于计算投资利润率、投资利税率、资本金利润率等指标。 |
资金来源与运用表 |
该表反映项目计算期内各年的资金盈余及短缺情况,用于选择资金筹措方案,制订适宜的借款及还款计划,并为编制资产负债表提供依据。 |
资产负债表 |
该表综合项目计算期内各年末资产、负债、所有者权益的增减变化和对应关系,以考察项目资产、负债、所有者权益的结构是否合理,计算资产负债率、流动比率、速动比率等指标进行清偿能力分析。 |