1.目标、战略与经营风险
经营风险源于对被审计单位实现目标和战略产生不利影响的重大情况、事项、环境和行动，或源于不恰当的目标和战略。
★不能随环境的变化而作出相应的调整固然可能产生经营风险。但是，在调整的过程中也可能导致经营风险。
例如，为应对消费者需求的变化，企业开发了新产品。但是，开发的新产品可能会产生开发失败的风险；即使开发成功，市场需求可能没有充分开发，从而产生产品营销风险；产品的缺陷还可能导致企业遭受声誉风险和承担产品赔偿责任的风险。
注册会计师应当了解被审计单位是否存在与下列方面有关的目标和战略，并考虑相应的经营风险：
目标和战略 |
对应的经营风险举例 |
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1.行业发展 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位不具备足以应对行业变化的人力资源和业务专长 |
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2.开发新产品或提供新服务 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位产品责任增加 |
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3.业务扩张 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位对市场需求的估计不准确 |
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4.新的会计要求 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行不当或不完整，或会计处理成本增加 |
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5.监管要求 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位法律责任增加 |
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6.本期及未来的融资条件 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位由于无法满足融资条件而失去融资机会 |
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7.信息技术的运用 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位信息系统与业务流程难以融合 |
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8.实施战略的影响，特别是由此产生的需要运用新的会计要求的影响 |
潜在的相关经营风险可能是被审计单位执行新要求不当或不完整 |
2.经营风险对重大错报风险的影响
注册会计师了解被审计单位的经营风险有助于其识别财务报表重大错报风险。
但并非所有的经营风险都与财务报表相关，注册会计师没有责任识别或评估对财务报表没有影响的经营风险。
【例】企业当前的目标是在某一特定期间内进入某一新的海外市场，企业选择的战略是在当地成立合资公司。从该战略本身来看，是可以实现这一目标的。
但是，成立合资公司可能会带来很多的经营风险，例如：
（1）企业如何与当地合资方在经营活动、企业文化等各方面协调；
（2）如何在合资公司中获得控制权或共同控制权；
（3）当地市场情况是否会发生变化；
（4）当地对合资公司的税收和外汇管理方面的政策是否稳定；
（5）合资公司的利润是否可以汇回，是否存在汇率风险等。
【分析】这些经营风险反映到财务报表中，可能会产生的重大错报风险主要有：
（1）因对合资公司是属于子公司、合营企业或联营企业的判断问题
（2）投资核算问题，包括是否存在减值问题、对当地税收规定的理解
（3）外币折算等问题
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